小規(guī)模納稅人可以做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除嗎? 查賬征收的小規(guī)模納稅人,研發(fā)支出能加計(jì)扣除. 根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》規(guī)定,本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè). 因此,無(wú)論高新技術(shù)企業(yè)還是其他企業(yè),只要實(shí)行查賬征收的居民企業(yè),符合財(cái)稅對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)稅前扣除的其他限定性規(guī)定,就可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠.
舉例:某科技型企業(yè)上一年的稅前利潤(rùn)是200萬(wàn),用于研發(fā)的費(fèi)用是100萬(wàn).問(wèn):該企業(yè)做加計(jì)扣除前后所需要繳納的企業(yè)所得稅為多少? 解: 設(shè)企業(yè)做加計(jì)扣除前需要繳納的企業(yè)所得稅為A;企業(yè)做加計(jì)扣除后需要繳納的企業(yè)所得稅為B. 第一種:加計(jì)扣除前 根據(jù)公示:A=利潤(rùn)*稅率 推出:A=200*25%=50萬(wàn) 解析:這50萬(wàn)元,即為該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅. 第二種:加計(jì)扣除后 因研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除占比例的50% 推出公示:B=(利潤(rùn)-研發(fā)費(fèi)用*50%)*稅率 推出:B=(200-100*50%)*25% =(200-50)*25% =37.5萬(wàn) 解析:這37.5萬(wàn)元,即為該企業(yè)在做加計(jì)扣除之后,上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅. |
