什么是一般納稅人一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的納稅人。 根據(jù)《財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅[2018]33號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。換句話來說，一般納稅人就是年應征增值稅銷售額500萬元以上的納稅人。 一般納稅人應當向主管稅務機關辦理登記，納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額。
一般納稅人增值稅稅率（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除第（二）項、第（四）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為13%。 （二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%： 1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規(guī)定的其他貨物。 納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。 （三）納稅人銷售服務、無形資產，除第（一）項、第（二）項、第（五）項另有規(guī)定外，稅率為6%。 （四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。 （五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。
一般納稅人增值稅計算一般納稅人增值稅的計算公式為：應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額 應納稅額的計算正確與否，取決于當期銷項稅額與當期進項稅額是否準確，因此，一般納稅人的增值稅計算可按如下步驟進行： （一）當期銷項稅額的確認與計算當期銷項稅額是按如下公式計算求得的： 當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率 上述公式中的適用稅率確定之后，當期銷項稅額的計算，關鍵取決于當期銷售額的確認。當期銷售額的確認包括兩方面，一是銷售額范圍的確認，亦即計稅依據(jù)范圍的確認；二是實現(xiàn)銷售的時間的確認，亦即銷售額是否屬于“當期”的確認。 （二）當期進項稅額的確認與計算就某一項經(jīng)濟業(yè)務而言，當納稅人在國內購進貨物或接受應稅勞務取得了增值稅專用發(fā)票或進口貨物取得了海關完稅憑證的情況下，其進項稅額已在專用發(fā)票或完稅憑證上注明，無需進行計算。只有購進免稅農產品時，由于按特殊情況處理，需要按買價和規(guī)定的扣除率計算其進項稅額。 進項稅額已在購進貨物或接受應稅勞務時支付給銷售方，但能否從銷項稅額中抵扣，取決于不同情況，這就需要對全部進項稅額進行分類，將不允許抵扣的進項稅額與允許抵扣的進項稅額進行分別處理。其中，不允許抵扣的進項稅額應分別計入各有關項目的成本或費用；允許抵扣的進項稅額則應按規(guī)定的方法進行歸集，以便于抵減銷項稅額。 已經(jīng)抵減了銷項稅額的購進貨物或應稅勞務，因改變用途或非常損失等原因無法實現(xiàn)正常產出或銷售的，其已經(jīng)抵扣了的進項稅額應從當期進項稅額中扣減，計入有關的成本或費用。已經(jīng)作了進項稅額抵扣的購進貨物，如果發(fā)生購貨退回或購貨折讓，從銷貨方收回的增值稅額，也應從當期進項稅額中扣減。 （三）當期應納稅額的計算當期銷項稅額與當期可以抵扣的進項稅額分別確定之后，即可計算出當期應納稅額。 一般納稅人企業(yè)所得稅計算根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。 一般納稅人企業(yè)所得稅計算公式為：企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為企業(yè)所得稅的應納稅所得額。
一般納稅人稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠一：在2022年1月1日至2024年12月31日期間，一般納稅人如果符合小型微利企業(yè)條件，可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 政策依據(jù)： 《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號） 《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號） 優(yōu)惠二：符合小微企業(yè)或制造業(yè)等行業(yè)的增值稅一般納稅人，可以享受退還存量留抵稅額或增量留抵稅額。 首先要判斷自己是否屬于小微企業(yè)，這個小微企業(yè)既不是企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，也不是享受免征增值稅的小規(guī)模納稅人，而是符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營業(yè)收入指標、資產總額指標中的小型企業(yè)或微型企業(yè)。如果在這些指標范圍內，那你就滿足了第一個條件。 如果既不是小型企業(yè)，也不是微型企業(yè)，而是中大型企業(yè)，就要接著判斷是否屬于《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中的“制造業(yè)”“科學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”這六大行業(yè)之一，如果屬于，那么也滿足了第一個條件。 接下來還要滿足的條件是納稅信用等級為A級或者B級；申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票以及因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；還有2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 上述條件均滿足后才可享受增值稅留抵退稅政策。 政策依據(jù)： 《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務總局公告2022年第14號） 《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第4號） 優(yōu)惠三：如果一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件，在2021年度對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額； 在2022年度對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，對應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，上述均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)的條件是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 政策依據(jù)： 《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號） 《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號） 以上是玖邀開業(yè)小編整理的什么是一般納稅人_稅率是多少_增值稅如何計算_一般納稅人有哪些稅收優(yōu)惠相關知識，相信大家通過以上知識都已經(jīng)對此有了大致的了解，如果您還遇到什么問題，歡迎咨詢在線客服。 |
