同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。每種文檔分別設定準備條件,企業(yè)結合自身情況，只要滿足其中一種文檔的準備條件就要準備相應的同期資料文檔，存在一個企業(yè)需準備多種文檔的可能性。 (一)符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備主體文檔： 1.年度發(fā)生跨境關聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。 2.年度關聯(lián)交易總額超過10億元。 特別提醒：依照規(guī)定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個以上稅務機關管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務機關主動提供主體文檔。集團內其他企業(yè)被主管稅務機關要求提供主體文檔時，在向主管稅務機關書面報告集團主動提供主體文檔情況后，可免于提供。
(二)年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔： 1.有形資產所有權轉讓金額(來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元。 2.金融資產轉讓金額超過1億元。 3.無形資產所有權轉讓金額超過1億元。 4.其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。 特別提醒：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2017年第6號)，企業(yè)為境外關聯(lián)方從事來料加工或者進料加工等單一生產業(yè)務，或者從事分銷、合約研發(fā)業(yè)務，原則上應當保持合理的利潤水平。上述企業(yè)如出現(xiàn)虧損，無論是否達到42號公告中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。 (三)需要準備同期資料特殊事項文檔的企業(yè)： 特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。 |
