一、避免固定資產(chǎn)折舊和稅款 折舊率的比例與限期不同，危及企業(yè)所得稅的數(shù)量和時(shí)間。因此，企業(yè)可以選擇合理的折舊費(fèi)用現(xiàn)行政策，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。 首先，利用增加折舊年限造成的時(shí)差進(jìn)行節(jié)稅。假設(shè)企業(yè)設(shè)施折舊費(fèi)與企業(yè)今年逐步盈利一致，前兩年免征企業(yè)所得稅，后三年減征。為了達(dá)到節(jié)稅的目的，可以利用增加折舊費(fèi)期造成的時(shí)差來(lái)緩解稅收。 二是利用減少折舊年限造成的時(shí)差進(jìn)行節(jié)稅。這種方法 適用于成熟盈利企業(yè)。 二、通過(guò)收購(gòu)虧損企業(yè)來(lái)開(kāi)展節(jié)稅 稅法要求損失允許結(jié)轉(zhuǎn)成本，有利可圖的企業(yè)收購(gòu)有累計(jì)損失的公司登記，并以合作或其他方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)賬戶(hù)。從表面上看，這是為了抵消損失，本質(zhì)上是為了隱藏利潤(rùn)，減少個(gè)人所得稅的負(fù)稅。它還可以改變虧損企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程，使其具有與公司經(jīng)營(yíng)相同的盈利業(yè)務(wù)流程，利用其累計(jì)損失抵消未來(lái)的利潤(rùn)，也可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。
三、利用稅收優(yōu)惠政策開(kāi)展節(jié)稅 在實(shí)施每一項(xiàng)稅收時(shí)，中國(guó)規(guī)范了免稅減免。企業(yè)可以從經(jīng)營(yíng)者的真實(shí)身份、開(kāi)放地址、項(xiàng)目投資方向等方面考慮中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人行為。 目前，中國(guó)西部發(fā)展或少數(shù)民族自治州都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)當(dāng)?shù)匕l(fā)展。向稅收優(yōu)惠的低稅區(qū)申請(qǐng)企業(yè)注冊(cè)，不僅節(jié)稅最多，而且合理。以我區(qū)科技園區(qū)企業(yè)申請(qǐng)注冊(cè)為例。工業(yè)園區(qū)申請(qǐng)注冊(cè)企業(yè)所得稅的40%保留在該地區(qū)~50%的幫助；企業(yè)所得稅保留在地區(qū)的40%~50%的幫助；根據(jù)進(jìn)入工業(yè)園區(qū)，企業(yè)節(jié)稅比例可達(dá)50%以上。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（房地產(chǎn)營(yíng)改增）小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)批準(zhǔn)征收，批準(zhǔn)個(gè)人所得稅稅率為2%；總稅最高5.2%。 案例分析： 以軟件研發(fā)為關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的科技公司，500萬(wàn)巨額無(wú)票成本難以處理，25%的企業(yè)所得稅+股息紅利20%的，企業(yè)所得稅總稅500萬(wàn)*25%=個(gè)人所得稅125萬(wàn)（500萬(wàn)）-125萬(wàn)）*20%=75萬(wàn)，累計(jì)200萬(wàn)。對(duì)于如此高的稅收，根據(jù)申請(qǐng)?jiān)诒臼凶?cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)，500萬(wàn)與本企業(yè)有關(guān)。合規(guī)管理無(wú)票成本為軟件研發(fā)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)等，完稅合規(guī)管理，綜合稅收5.2%，利潤(rùn)500萬(wàn)，總稅降至26萬(wàn)。 四、選擇合理的組織結(jié)構(gòu)節(jié)稅 隨著項(xiàng)目的不斷穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)遇到了開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)的選擇。分支機(jī)構(gòu)有兩種選擇：子公司和分支機(jī)構(gòu)，兩者在稅收方面有所不同。子公司不是單獨(dú)的法定代表人。業(yè)務(wù)流程的主題活動(dòng)和會(huì)計(jì)由公司總部操作。所有法律依據(jù)由公司總部承擔(dān)利潤(rùn)上交公司總部，總部總結(jié)后統(tǒng)一納稅。分公司具有法人資格，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)納稅，企業(yè)不能直接承擔(dān)法律責(zé)任。 例如，如果一個(gè)企業(yè)在高新技術(shù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，如果預(yù)測(cè)和分析其分支機(jī)構(gòu)在一段時(shí)間內(nèi)的損失，應(yīng)注冊(cè)分支機(jī)構(gòu)，以抵消公司總部的利潤(rùn)，減少企業(yè)所得稅。另一方面，如果預(yù)測(cè)和分析利潤(rùn)，則需要開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，以享受?chē)?guó)家對(duì)高新技術(shù)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。 |
