"風(fēng)險(xiǎn)納稅人"是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、日常監(jiān)管或舉報(bào)線索等途徑識(shí)別出的存在較高稅收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。這類企業(yè)可能涉及不合規(guī)的稅務(wù)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將其納入重點(diǎn)監(jiān)控名單。以下是詳細(xì)說(shuō)明及應(yīng)對(duì)建議：
一、風(fēng)險(xiǎn)納稅人的常見(jiàn)觸發(fā)原因 1. 申報(bào)異常 - 長(zhǎng)期零申報(bào)或收入與成本嚴(yán)重不匹配（如收入為0但存在大量進(jìn)項(xiàng)抵扣）。 - 增值稅稅負(fù)率、所得稅貢獻(xiàn)率顯著低于同行業(yè)水平。 2. 發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) - 虛開(kāi)發(fā)票（接受或開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易的發(fā)票）。 - 發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)范圍不符（如商貿(mào)公司大量開(kāi)具咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票）。 3. 關(guān)聯(lián)交易不合規(guī) - 與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易定價(jià)不合理，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)逃避稅款。 4. 數(shù)據(jù)比對(duì)異常 - 稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與銀行流水、社保繳納、財(cái)務(wù)報(bào)表等第三方信息不一致。 5. 其他違規(guī)行為 - 未按時(shí)申報(bào)、欠繳稅款、公司注冊(cè)地址異常（如“失聯(lián)企業(yè)”）等。 二、被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的后果 1. 業(yè)務(wù)受限 - 發(fā)票領(lǐng)用被暫停，需到稅務(wù)大廳“逐份領(lǐng)用”甚至禁止開(kāi)票。 - 電子稅務(wù)局部分功能被鎖定（如無(wú)法在線申報(bào)）。 2. 稽查風(fēng)險(xiǎn)升級(jí) - 可能觸發(fā)稅務(wù)稽查、反避稅調(diào)查，甚至移交公安部門（涉及刑事犯罪時(shí)）。 3. 信用受損 - 影響納稅信用等級(jí)（D級(jí)），導(dǎo)致銀行貸款、招投標(biāo)受限。 三、企業(yè)應(yīng)對(duì)措施（分步驟解決） 第一步：自查原因，準(zhǔn)備資料 - 通過(guò)電子稅務(wù)局或稅務(wù)大廳獲取風(fēng)險(xiǎn)提示信息，明確具體問(wèn)題（如“發(fā)票進(jìn)銷不符”“所得稅申報(bào)異�！保�。 - 整理相關(guān)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、發(fā)票底賬、銀行流水、合同等原始憑證。 第二步：主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān) - 攜帶資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)科”說(shuō)明情況，提交《情況說(shuō)明》及證據(jù)材料。 *示例：若因供應(yīng)商虛開(kāi)發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，需提供采購(gòu)合同、付款憑證、物流單據(jù)等證明交易真實(shí)性。* 第三步：針對(duì)性整改 - 補(bǔ)稅/更正申報(bào)：如需補(bǔ)繳稅款及滯納金，盡快完成（滯納金為每日萬(wàn)分之五）。 - 發(fā)票處理：若涉及虛開(kāi)，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出或紅沖發(fā)票，必要時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》。 - 制度完善：建立發(fā)票審核流程（如驗(yàn)證供應(yīng)商資質(zhì)）、定期進(jìn)行稅務(wù)健康檢查。 第四步：申請(qǐng)解除風(fēng)險(xiǎn)名單 - 整改完成后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《解除風(fēng)險(xiǎn)納稅人申請(qǐng)》及相關(guān)證明，等待審核（通常需1-3個(gè)月）。 四、后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范 1. 合規(guī)經(jīng)營(yíng) - 確�！八牧饕恢隆保ê贤①Y金、發(fā)票、物流/服務(wù)流）。 - 避免通過(guò)“稅收洼地”空殼公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。 2. 定期自查 - 利用電子稅務(wù)局的“稅收風(fēng)險(xiǎn)提示”功能掃描潛在問(wèn)題。 - 年度匯算清繳前聘請(qǐng)稅務(wù)師進(jìn)行合規(guī)性審查。 3. 信用修復(fù) - 納稅信用修復(fù)：糾正違法行為后，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)（如D級(jí)保留2年，但符合條件可提前修復(fù)）。 五、特殊情況處理 - “非正常戶”疊加風(fēng)險(xiǎn)：若因地址失聯(lián)被列為非正常戶，需先解除非正常狀態(tài)（補(bǔ)申報(bào)+罰款），再處理風(fēng)險(xiǎn)納稅人問(wèn)題。 - 涉及刑事責(zé)任：如被認(rèn)定偷稅，需在補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，爭(zhēng)取不予刑事立案（初犯且比例不超過(guò)10%可能免于刑責(zé)）。 總結(jié) 被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人需快速響應(yīng)，避免影響經(jīng)營(yíng)。核心是通過(guò)合規(guī)整改證明業(yè)務(wù)真實(shí)性，同時(shí)借助專業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通。定期稅務(wù)健康管理是避免再次“上榜”的關(guān)鍵。 |
