公司注銷過程中稅務(wù)局的重點核查內(nèi)容，結(jié)合最新政策及實務(wù)案例整理： 一、稅務(wù)清算核心審查項 存貨與資產(chǎn)處理 賬面存貨＞實物：視為銷售補繳增值稅（13%）及企業(yè)所得稅（25%），隱瞞銷售收入可能被認定偷稅。 存貨損毀/過期：需提供損失證明材料（如內(nèi)部報損單、照片），非正常損失增值稅進項不得抵扣。 固定資產(chǎn)未清理：需核實處置收益，避免隱匿資產(chǎn)逃避稅款。 往來賬款清理 股東/員工借款：長期掛賬未歸還視為分紅，補繳20%個人所得稅。 應(yīng)收賬款：注銷后無法收回的款項，未滿3年壞賬一般不得稅前扣除，可能需延后注銷。 應(yīng)付賬款未付：需確認債權(quán)人豁免或轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅。 發(fā)票與三流一致性 有銷無進：無合理進項發(fā)票匹配銷售收入，直接終止注銷流程。 發(fā)票虛開嫌疑：查合同、上下游交易、資金流是否一致，缺失證據(jù)鏈將認定為違規(guī)。
二、歷史稅務(wù)問題追溯 三年賬目全面核查 重點檢查近三年的成本費用發(fā)票合規(guī)性、收入確認完整性、納稅調(diào)整項目（如股東借款、庫存異常）。 偷稅、騙稅行為無限期追查，注銷后仍可能被追責（如補稅+滯納金+罰款）。 稅收優(yōu)惠與留抵稅額 違規(guī)享受稅收優(yōu)惠需補稅（如高新企業(yè)資質(zhì)不符）。 注銷后增值稅留抵稅額不予退還，需提前規(guī)劃進項抵扣。 三、直接導致注銷失敗的情形 未結(jié)清稅款：欠稅、滯納金、罰款未繳清。 稅務(wù)異常狀態(tài)：非正常戶、稽查未結(jié)案、未申報記錄（即使僅一期個稅未報）。 資料缺失：未繳銷發(fā)票、未歸還稅控設(shè)備、未完成45天工商公示。 清算報告造假：如隱瞞拆遷補償收入等重大事項，股東承擔連帶清償責任。 四、合規(guī)操作建議 提前清理賬務(wù)：確保存貨清零、往來款結(jié)清、留存資產(chǎn)處置憑證。 自查歷史申報：補報遺漏稅種（如印花稅、個稅），修正異常申報記錄。 備齊佐證材料：包括銀行流水、成本發(fā)票、合同、清算報告（需股東簽字確認無遺漏債務(wù)）。 公告程序合規(guī)：嚴格履行45天工商公示，通知債權(quán)人申報債權(quán)。 高風險警示：簡易注銷不可用于已領(lǐng)用發(fā)票、存在債務(wù)或涉稅事項的企業(yè)；若注銷后被發(fā)現(xiàn)偷稅且清算造假，稅務(wù)機關(guān)可穿透追責至股東個人財產(chǎn)。 |
