企業(yè)所得稅中的“免征收”（通常稱為免征）和“不征收”是兩種完全不同的法律概念，主要區(qū)別在于是否屬于應(yīng)稅收入范圍以及稅務(wù)處理方式。以下是詳細(xì)解析： 
核心區(qū)別總結(jié)
| 項目 |
不征收企業(yè)所得稅 |
免征企業(yè)所得稅 |
| 法律性質(zhì) |
不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入范圍 |
屬于應(yīng)稅收入，但國家給予稅收豁免 |
| 收入根源 |
本身就不屬于企業(yè)經(jīng)營所得 |
是企業(yè)經(jīng)營所得，但符合政策優(yōu)惠條件 |
| 稅務(wù)處理 |
直接不納入計稅范圍 |
需先計入收入總額，再通過減免稅政策扣除 |
| 政策依據(jù) |
《企業(yè)所得稅法》正列舉的“不征稅收入” |
稅收優(yōu)惠政策（如產(chǎn)業(yè)扶持、區(qū)域優(yōu)惠等） |
| 后續(xù)影響 |
對應(yīng)支出通常不可稅前扣除 |
對應(yīng)支出一般可稅前扣除 |
一、不征收企業(yè)所得稅（不征稅收入）
定義
指企業(yè)取得的不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的收入，即從根源上就不屬于“經(jīng)營所得”。
常見類型
財政撥款
政府無償撥付的專項資金（需符合專款專用條件）。
例：科技型中小企業(yè)獲得的政府研發(fā)補助。
行政事業(yè)性收費/政府性基金
依法收取并納入財政管理的費用。
其他不征稅收入
國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門專門規(guī)定的收入（如符合條件的社�；鹜顿Y收益）。
稅務(wù)處理要點
- ✅ 不納入收入總額：計算應(yīng)納稅所得額時直接排除。
- ❌ 對應(yīng)支出不可扣除：因不征稅收入發(fā)生的支出（如管理費）不得稅前扣除。
例：企業(yè)用100萬元政府專項撥款購買設(shè)備，該設(shè)備折舊不能抵稅。
二、免征企業(yè)所得稅（免稅收入）
定義
指收入屬于企業(yè)所得稅征稅范圍，但國家基于政策目標(biāo)（如鼓勵特定行業(yè)）給予免稅待遇。
常見類型
- 國債利息收入
- 居民企業(yè)間股息紅利
符合條件的直接投資分紅（持股≥12個月）。
- 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得
- 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（500萬元以內(nèi)部分）
- 清潔能源/環(huán)保項目所得
稅務(wù)處理要點
- ✅ 需計入收入總額：先納入企業(yè)總收入。
- ✅ 通過免稅政策抵減：在計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)減。
- ✅ 對應(yīng)支出可稅前扣除：為取得免稅收入發(fā)生的支出允許扣除。
例：企業(yè)取得國債利息50萬元，購買國債的資金成本可抵稅。
三、關(guān)鍵差異對比表
| 場景 |
不征收（不征稅收入） |
免征（免稅收入） |
| 是否需申報？ |
是，需在報表中填報 |
是，需備案享受優(yōu)惠 |
| 財政補貼處理 |
符合條件的作為不征稅收入 |
不符合則需征稅 |
| 股息紅利 |
- |
居民企業(yè)間分紅免稅 |
| 虧損彌補 |
不影響應(yīng)稅項目虧損彌補 |
免稅項目虧損只能用免稅所得彌補 |
| 政策穩(wěn)定性 |
法律明確規(guī)定，長期穩(wěn)定 |
可能隨政策調(diào)整取消 |
四、實戰(zhàn)案例
情形：某企業(yè)收到500萬元政府補貼
- 若符合“不征稅收入”條件（如專款用于研發(fā)）：
→ 500萬元不計入應(yīng)稅所得，但相關(guān)研發(fā)設(shè)備折舊不得稅前扣除。
- 若作為應(yīng)稅收入但享受“免征”：
→ 需先計入收入總額，再申請減免（實踐中政府補貼極少直接免稅）。
決策影響：
選擇“不征稅收入”可能更節(jié)稅，但需犧牲支出抵扣權(quán)；若企業(yè)處于虧損狀態(tài)，將其作為應(yīng)稅收入反而可能更優(yōu)（可擴大虧損結(jié)轉(zhuǎn)額）。
政策風(fēng)險提示
- 不征稅收入：若改變資金用途（如挪用專項資金），需補繳企業(yè)所得稅并加收滯納金。
- 免征政策：需持續(xù)符合行業(yè)目錄、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等要求（如高新技術(shù)企業(yè)資格失效則免稅終止）。
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