環(huán)境保護(hù)稅（簡(jiǎn)稱“環(huán)保稅”）是中國(guó)為了保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)而開(kāi)征的一個(gè)特定目的稅。它于2018年1月1日起正式施行，取代了原先的排污費(fèi)制度。

核心目標(biāo)： 通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段（稅收杠桿），促使企業(yè)減少污染排放，促進(jìn)清潔生產(chǎn)和綠色發(fā)展，實(shí)現(xiàn)“誰(shuí)污染，誰(shuí)付費(fèi)”、“多排多征，少排少征，不排不征”的原則。

環(huán)境保護(hù)稅的主要特征

1. “污染者付費(fèi)”原則的直接體現(xiàn)：

   • 這是環(huán)保稅最核心的特征。它明確要求排放應(yīng)稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者（即污染者）承擔(dān)治理污染的成本，將環(huán)境外部成本內(nèi)部化。

2. 行為稅/特定目的稅屬性：

   • 環(huán)保稅針對(duì)的是向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的行為本身，而不是針對(duì)企業(yè)的一般經(jīng)營(yíng)所得或商品流轉(zhuǎn)額征稅。其開(kāi)征的主要目的是調(diào)節(jié)特定行為（污染環(huán)境的行為），以達(dá)到保護(hù)環(huán)境的特定社會(huì)政策目標(biāo)。

3. “多排多征、少排少征、不排不征”的激勵(lì)機(jī)制：

   • 正向減排激勵(lì)： 應(yīng)稅污染物排放量越大，繳納的稅款越多。這直接激勵(lì)企業(yè)通過(guò)改進(jìn)技術(shù)、更新設(shè)備、加強(qiáng)管理等方式減少污染物排放。
   • 稅收減免杠桿： 稅法規(guī)定了明確的稅收優(yōu)惠政策：

     • 濃度值減免： 應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國(guó)家或地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)一定比例（如30%或50%）的，享受相應(yīng)檔次的減征（如減按75%或50%征收）。
     • 綜合利用減免： 符合國(guó)家和地方標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合利用的固體廢物，暫予免征環(huán)保稅。
   • 這些減免政策強(qiáng)化了減排的經(jīng)濟(jì)動(dòng)力，鼓勵(lì)企業(yè)不僅達(dá)標(biāo)排放，更要努力實(shí)現(xiàn)更低的排放濃度。

4. 征管協(xié)作性強(qiáng)，技術(shù)依賴度高：

   • “企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式： 納稅人需要自行監(jiān)測(cè)、計(jì)算并申報(bào)污染物排放量。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅款征收管理。生態(tài)環(huán)境部門(mén)（原環(huán)保部門(mén)）負(fù)責(zé)污染物監(jiān)測(cè)管理，提供排污單位污染物排放數(shù)據(jù)、排污許可信息、環(huán)境違法和處罰信息等，并與稅務(wù)部門(mén)實(shí)時(shí)共享。
   • 數(shù)據(jù)是關(guān)鍵： 稅額的確定高度依賴于準(zhǔn)確的污染物排放量監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。這對(duì)監(jiān)測(cè)技術(shù)、設(shè)備以及企業(yè)的誠(chéng)信申報(bào)都提出了較高要求。

5. 稅收收入�？顚Ｓ茫ɑ蚓哂刑囟ㄓ猛緦�(dǎo)向）：

   • 雖然環(huán)保稅法本身并未像有些國(guó)家那樣嚴(yán)格規(guī)定稅收必須100%專用于環(huán)保支出，但根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》及其實(shí)施條例的精神和國(guó)家相關(guān)政策，環(huán)保稅收入被明確納入一般公共預(yù)算進(jìn)行管理。各級(jí)政府在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)重點(diǎn)向生態(tài)環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域傾斜，主要用于支持環(huán)境保護(hù)、污染防治、生態(tài)修復(fù)等與改善環(huán)境質(zhì)量直接相關(guān)的項(xiàng)目和監(jiān)管能力建設(shè)。因此，其收入具有強(qiáng)烈的特定用途導(dǎo)向性。

總結(jié)來(lái)說(shuō)，環(huán)境保護(hù)稅的核心特征在于

• 它是**“污染者付費(fèi)”原則的法律化和制度化**。
• 它是針對(duì)污染排放行為征收的特定目的稅。
• 它通過(guò)差別化、階梯式的稅率和強(qiáng)有力的稅收減免政策，構(gòu)建了強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)減排。
• 它的征收管理高度依賴生態(tài)環(huán)境部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的密切協(xié)作和準(zhǔn)確的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)。
• 其稅收收入主要用于支持環(huán)境保護(hù)和污染防治工作，體現(xiàn)了“取之于污，用之于治”的導(dǎo)向。