“稅前列支”是一個(gè)財(cái)稅領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)，主要指在企業(yè)計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅之前，將符合稅法規(guī)定的成本、費(fèi)用、損失等支出項(xiàng)目從收入總額中扣除。

可以這樣理解：

1. 計(jì)算基礎(chǔ)： 企業(yè)繳納的所得稅（主要是企業(yè)所得稅）不是直接根據(jù)企業(yè)的全部收入計(jì)算的，而是根據(jù) “應(yīng)納稅所得額” 計(jì)算的。
2. 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

   • 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項(xiàng)扣除 - 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
3. “稅前列支”的核心： 這里的 “各項(xiàng)扣除” 就是“稅前列支”的內(nèi)容。它是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額這個(gè)環(huán)節(jié)（也就是在確定要交多少稅之前），允許企業(yè)從收入中減掉的那些合法的、與取得收入相關(guān)的支出。
4. 作用： 稅前列支直接減少了應(yīng)納稅所得額，從而降低了企業(yè)最終需要繳納的所得稅額。這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、合法降低稅負(fù)的重要途徑之一。

關(guān)鍵點(diǎn)總結(jié)：

• “稅”指的是企業(yè)所得稅。
• “列支”指的是允許在賬面上記錄并在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)扣除。
• “稅前”指的是在計(jì)算應(yīng)納稅所得額之前扣除。
• 核心效果：減少應(yīng)納稅所得額 → 降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

稅前列支 vs. 稅后列支：

• 稅前列支： 在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除，能直接抵稅（減少稅基）。例如：合理的工資薪金、原材料成本、租金、符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、符合條件的利息支出、折舊攤銷(xiāo)、稅金（增值稅除外）等。
• 稅后列支： 不能在計(jì)算企業(yè)所得稅前扣除，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）中支付。例如：企業(yè)所得稅本身、對(duì)股東的利潤(rùn)分配（分紅）、超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的罰款、滯納金、非公益性捐贈(zèng)、與取得收入無(wú)關(guān)的支出等。這些支出不能減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

稅前列支的重要原則：

• 相關(guān)性原則： 支出必須與企業(yè)取得收入的活動(dòng)直接相關(guān)。
• 合理性原則： 支出金額必須是正常和必要的。
• 合法性原則： 支出必須符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定。
• 憑證合規(guī)： 必須有合法、有效的原始憑證作為依據(jù)（發(fā)票等）。白條通常不能作為稅前列支的有效憑證。

常見(jiàn)的稅前列支項(xiàng)目（需符合稅法規(guī)定）：

• 成本（銷(xiāo)售成本、勞務(wù)成本等）
• 費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）
• 稅金（消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、土地使用稅等，不包括增值稅）
• 損失（資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，符合規(guī)定的壞賬損失等）
• 其他支出（符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出、合理的工資薪金、五險(xiǎn)一金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（有限額）、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（有限額）、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、符合規(guī)定的利息支出等）

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，“稅前列支”就是稅法允許企業(yè)在計(jì)算要交多少所得稅之前，先扣掉的那些合理合法的成本和費(fèi)用。能稅前列支的項(xiàng)目越多（在合理合法范圍內(nèi)），企業(yè)最終要交的稅就越少。