稅收法律關系是指由稅法確認和調整的，在稅收征納過程中形成的國家（通過征稅機關）與納稅人之間具有權利義務內容的社會關系。它是稅收法律規(guī)范在現實生活中的具體體現，是稅收征納雙方行為的法律依據。

稅收法律關系的內容主要包括以下幾個方面：

一、主體

指在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。主要包括兩類：

1. 征稅主體：

   • 代表國家行使征稅權的機關：稅務機關（國稅、地稅，現多為合并后的稅務局）、海關（征收關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅等）、財政機關（在特定情況下，如部分地區(qū)的耕地占用稅）。
   • 國家：稅收法律關系的終極主體，征稅權屬于國家。
2. 納稅主體（納稅義務人）：

   • 負有直接納稅義務的單位和個人：即稅法規(guī)定的直接負有繳納稅款義務的法人和自然人。
   • 扣繳義務人： 稅法規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人（如支付工資的單位代扣個稅）。他們不是最終的納稅人，但在法律關系中承擔特定的義務。
   • 納稅擔保人： 為納稅人的納稅義務提供擔保的單位和個人。

二、客體

指稅收法律關系主體的權利和義務共同指向的對象。核心客體是“稅收行為”，即征稅主體征收稅款的行為和納稅主體繳納稅款的行為。最終的標的物是“稅款”（貨幣或實物形態(tài)的財富）。具體包括：

• 應稅行為（如銷售貨物、提供勞務、取得所得、占用資源、使用特定財產等）。
• 應稅物（如貨物、財產、資源等）。
• 最終體現為貨幣形式的稅款。

三、內容

指稅收法律關系主體依法享有的權利（權力）和承擔的義務（職責）。這是稅收法律關系的核心。

1. 征稅主體的權利（職權）和義務（職責）：

   • 主要權利（職權）：

     • 稅收征收管理權（稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報管理）。
     • 稅款征收權（依法核定、征收、追繳稅款）。
     • 稅務檢查權（查賬、實地檢查、詢問、調取資料等）。
     • 稅務處罰權（對稅收違法行為進行行政處罰）。
     • 稅務行政復議裁決權（處理納稅爭議）。
     • 委托代征權（依法委托有關單位和個人代征稅款）。
     • 采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的權力（對逾期不繳或逃避納稅者）。
   • 主要義務（職責）：

     • 依法征稅的義務（不得違法開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或攤派稅款）。
     • 宣傳稅法、提供納稅咨詢服務的義務。
     • 保守納稅人、扣繳義務人商業(yè)秘密和個人隱私的義務。
     • 為納稅人辦理稅務登記、發(fā)售發(fā)票的義務。
     • 受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請的義務。
     • 進行稅務檢查時出示證件并為被檢查人保密的義務。
     • 依法辦理稅務行政復議和應訴的義務。
     • 依法賠償的義務（因違法行使職權給納稅人造成損失的）。
     • 按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費的義務。

2. 納稅主體（納稅人、扣繳義務人）的權利和義務：

   • 主要權利：

     • 知情權（了解國家稅收法律、行政法規(guī)、政策及納稅程序）。
     • 保密權（要求稅務機關保密商業(yè)秘密和個人隱私）。
     • 稅收優(yōu)惠權（依法享受減稅、免稅、退稅優(yōu)惠）。
     • 陳述與申辯權（對稅務機關的處理決定有不同意見時陳述理由、申辯）。
     • 稅收救濟權（申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償）。
     • 控告和檢舉權（控告、檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為）。
     • 申請延期申報權（因不可抗力等特殊困難不能按期申報）。
     • 申請延期繳納稅款權（因特殊困難不能按期繳納稅款）。
     • 索取憑證權（完稅憑證、代扣代收稅款憑證）。
     • 委托稅務代理權。
     • 拒絕違法檢查權（無合法證件、手續(xù)不全的檢查）。
     • 要求回避權（認為稅務人員與稅收事項有利害關系）。
   • 主要義務：

     • 依法進行稅務登記的義務。
     • 依法設置、保管賬簿憑證和進行納稅申報的義務。
     • 依法按時、足額繳納稅款的義務（核心義務）。
     • 接受稅務機關依法檢查的義務。
     • 及時提供與納稅有關信息的義務。
     • 報告涉稅信息的義務（如重大財產處置、銀行賬號開設等）。
     • 扣繳義務人：依法代扣代繳、代收代繳稅款的義務；及時解繳稅款的義務；報告相關信息的義務。
     • 納稅擔保人：承擔擔保責任，在納稅人不履行義務時履行納稅或賠償義務。

四、稅收法律關系的特征

1. 主體一方固定性： 國家（通過征稅機關）始終是稅收法律關系不可或缺的一方主體。
2. 權利義務不對等性：

   • 財產權單向轉移： 納稅人履行納稅義務導致財產無償轉移給國家，國家不直接提供對等給付（但提供公共產品和服務）。
   • 地位不平等性： 征稅主體代表國家行使行政權力，具有管理、強制、處罰等權力；納稅人處于被管理地位。這種不對等主要是基于公共利益和行政效率的需要，但納稅人仍享有廣泛的權利保障。
3. 法定性： 稅收法律關系的產生、變更、消滅以及主體的權利義務內容都由稅法預先明確規(guī)定，嚴格遵循“稅收法定主義”原則（無法律依據不征稅）。
4. 財產所有權或支配權轉移性： 稅收法律關系的核心內容是國家依法強制、無償地將納稅人的部分財產轉化為國家所有。
5. 國家意志性和公益性： 稅收法律關系體現國家意志，其設立是為了實現國家職能（提供公共產品和服務），具有鮮明的公益性。

五、稅收法律關系的分類

1. 稅收實體法關系： 規(guī)定稅收征納主體在實體上的權利和義務（征什么稅、征多少稅），解決“納稅主體、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據”等核心問題。
2. 稅收程序法關系： 規(guī)定稅收征納主體在實現實體權利和義務過程中應遵循的程序（怎么征稅、怎么納稅），解決“稅務管理、稅款征收、稅務檢查、稅收爭議解決”等問題（主要規(guī)定在《稅收征收管理法》中）。
3. 稅收憲法性關系： 涉及稅收立法權限劃分、稅收基本制度等憲法層面的關系。
4. 稅收權限劃分關系： 主要指中央與地方之間、不同征稅機關之間的稅收管轄權劃分關系。
5. 稅收救濟關系： 在解決稅收爭議過程中（行政復議、行政訴訟、國家賠償）形成的法律關系。

總結

稅收法律關系的內容是一個包含主體、客體、權利義務（內容）以及其特征和分類的完整體系。理解這一內容，核心在于把握征稅主體與納稅主體之間基于稅法規(guī)定而產生的特定權利義務關系，其本質是國家憑借政治權力強制、無償地參與社會財富分配所形成的特殊社會關系，具有主體一方固定、權利義務不對等（但納稅人權利日益受重視）、法定性、財產權轉移性等鮮明特征。稅收實體法和程序法分別從靜態(tài)和動態(tài)角度規(guī)范著這種關系的實質內容和實現過程。