企業(yè)少繳稅款的法律責任，主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、《中華人民共和國刑法》等相關(guān)法律法規(guī)確定。責任的性質(zhì)和嚴重程度取決于少繳稅款的原因、主觀故意性、情節(jié)嚴重程度以及是否及時糾正等因素。

以下是企業(yè)少繳稅款可能承擔的法律責任：

一、行政責任（最常見）

主要由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》進行處罰。

1. 追繳稅款： 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追繳企業(yè)少繳的稅款。

2. 加收滯納金： 從稅款繳納期限屆滿次日起，按日加收少繳稅款萬分之五的滯納金。這是強制性的資金占用成本，時間越長負擔越重。

3. 罰款： 這是核心的行政處罰措施，根據(jù)少繳稅款行為的性質(zhì)和情節(jié)，罰款倍數(shù)不同：

   • 偷稅：

     • 認定： 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報。
     • 處罰： 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
     • 常見手段： 偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報等。
   • 不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款：

     • 處罰： 由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
   • 編造虛假計稅依據(jù)：

     • 認定： 未造成少繳稅款結(jié)果，但編造了虛假的依據(jù)（如虛增成本、費用）。
     • 處罰： 由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
   • 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤：

     • 認定： 非主觀故意的失誤導致未繳或者少繳稅款。
     • 處罰： 稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的（累計少繳稅款在十萬元以上），追征期可以延長到五年。通常不處以罰款（除非失誤是由納稅人過失造成且后果嚴重，但罰款倍數(shù)遠低于偷稅）。

4. 其他處罰：

   • 納稅人有逃避繳納稅款行為的，稅務(wù)機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
   • 欠繳稅款且采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)等手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

二、刑事責任（情節(jié)嚴重時）

當少繳稅款行為達到刑法規(guī)定的犯罪標準時，企業(yè)及其直接負責的主管人員和其他直接責任人員將承擔刑事責任，主要涉及以下罪名：

1. 逃稅罪（刑法第201條）：

   • 主體： 納稅人（包括企業(yè)）。
   • 行為： 采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款。
   • 入罪標準（數(shù)額+比例）：

     • 逃避繳納稅款數(shù)額較大（5萬元以上）并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的。
   • 處罰（對自然人）：

     • 數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額10%以上：處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。
     • 數(shù)額巨大（無統(tǒng)一標準，實踐中通常遠高于數(shù)額較大）且占應(yīng)納稅額30%以上：處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
   • 對單位（企業(yè)）的處罰： 對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。
   • 初犯免責條款（非常重要）： 有逃稅行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。 這是給初犯者一個改過自新的機會。

2. 逃避追繳欠稅罪（刑法第203條）：

   • 主體： 欠繳應(yīng)納稅款的納稅人（企業(yè)）。
   • 行為： 納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款。
   • 入罪標準（數(shù)額）：

     • 數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的。
   • 處罰：

     • 數(shù)額在1萬-10萬：處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
     • 數(shù)額在十萬元以上的：處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。
   • 對單位（企業(yè)）的處罰： 對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處罰。
   • 與逃稅罪區(qū)別： 本罪發(fā)生在已經(jīng)欠稅之后，核心是“轉(zhuǎn)移隱匿財產(chǎn)”導致無法追繳。不適用初犯免責條款。

三、對相關(guān)人員的責任

• 企業(yè)的法定代表人、主要負責人、財務(wù)負責人、直接責任人：

  • 在行政責任中，企業(yè)是主要承擔者（罰款、滯納金等），但相關(guān)責任人員可能需要配合調(diào)查并承擔內(nèi)部管理責任。
  • 在刑事責任中，如果構(gòu)成逃稅罪或逃避追繳欠稅罪，直接負責的主管人員和其他直接責任人員將被追究刑事責任（判刑+罰金）。 即使企業(yè)適用初犯免責條款補繳了稅款，相關(guān)責任人員也可能面臨行政處罰（如市場禁入等）或企業(yè)內(nèi)部處分。

四、抗辯事由與注意事項

1. 非主觀故意： 如果能證明少繳稅款是由于對稅收政策理解錯誤、計算失誤等非主觀故意原因造成的，通常不會被認定為“偷稅”，從而避免高額罰款和刑事責任（但需補稅+滯納金）。
2. 及時糾正： 在稅務(wù)機關(guān)稽查或下達通知前主動自查補繳稅款、滯納金的，通常可以從輕或減輕行政處罰（甚至可能免于罰款）。
3. 利用“初犯免責”條款： 對于可能構(gòu)成逃稅罪的情形，企業(yè)應(yīng)高度重視稅務(wù)機關(guān)下達的追繳通知，務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)足額補繳稅款、繳納滯納金并接受行政處罰，這是避免刑事責任的關(guān)鍵。切勿置之不理或繼續(xù)采取對抗手段。
4. 稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟： 如果企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定有異議，認為事實認定不清、法律適用錯誤或程序違法，可以依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。這是法律賦予納稅人的權(quán)利。
5. 專業(yè)咨詢： 遇到稅務(wù)問題（特別是被稽查時），務(wù)必及時尋求專業(yè)稅務(wù)律師或稅務(wù)師的幫助，了解自身權(quán)利和義務(wù)，制定合理的應(yīng)對策略。

總結(jié)：

企業(yè)少繳稅款的法律責任是多層次且嚴厲的。核心在于區(qū)分行為性質(zhì)是“偷稅”（主觀故意）還是“失誤”（非主觀故意）�！巴刀悺睂⒚媾R最高五倍的罰款，并可能觸犯逃稅罪（但初犯及時補繳可免責）。即使是非故意失誤，也需承擔補稅和高額滯納金的負擔。