計算特許權使用費的個人所得稅公式如下：

核心公式：

1. 應納稅所得額 = 收入額 × (1 - 20%)
2. 應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 (20%)

綜合公式： 應納稅額 = 收入額 × (1 - 20%) × 20% = 收入額 × 16%

解釋說明：

1. 收入額： 指納稅人每次（以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次）取得的全部特許權使用費收入。

   • 無論該收入是現(xiàn)金、實物、有價證券還是其他形式的經濟利益，都應按其公允價值計入收入總額。
   • 關鍵點： 在計算應納稅所得額時，不需要像勞務報酬那樣區(qū)分是否超過4000元來適用不同的費用扣除標準。特許權使用費統(tǒng)一按收入額的 20% 計算費用扣除。

2. 費用扣除 (20%)： 特許權使用費所得在計算應納稅所得額時，允許扣除**收入額20%**的費用。這部分費用是稅法規(guī)定的定額扣除，用于補償取得該項收入過程中發(fā)生的必要成本或費用。

   • 應納稅所得額 = 收入額 × (1 - 20%) 或 應納稅所得額 = 收入額 × 80%

3. 適用稅率： 特許權使用費所得適用的個人所得稅稅率是固定比例稅率 20%。

   • 應納稅額 = 應納稅所得額 × 20%

4. 最終簡化公式： 將前兩步合并，得到最常用的簡化公式：

   • 應納稅額 = 收入額 × 80% × 20% = 收入額 × 16%
   • 這意味著你實際繳納的稅款相當于你特許權使用費總收入（收入額）的 16%。

計算步驟示例：

假設某作家轉讓其著作的版權，一次性獲得特許權使用費收入 100,000元。

1. 確定收入額： 100,000元
2. 計算應納稅所得額：

   • 應納稅所得額 = 100,000 × (1 - 20%) = 100,000 × 80% = 80,000元
3. 計算應納稅額：

   • 應納稅額 = 80,000 × 20% = 16,000元
   • (或直接使用簡化公式：應納稅額 = 100,000 × 16% = 16,000元)
4. 稅后所得： 稅后所得 = 收入額 - 應納稅額 = 100,000 - 16,000 = 84,000元

重要注意事項：

• 源泉扣繳： 支付特許權使用費的單位或個人（扣繳義務人）在向納稅人支付款項時，必須按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。納稅人實際拿到的是稅后金額。
• 按次征收： 特許權使用費所得是按次計算納稅的。每次取得收入為一次。
• 年度匯算清繳： 特許權使用費所得屬于分類所得（財產轉讓所得大類下的具體項目），在年度個人所得稅綜合所得匯算清繳時，不并入綜合所得（工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費）計算。它是在支付時按次或按月由支付方扣繳稅款，年度匯算時通常不涉及（除非有退稅或多繳情形需要處理）。但納稅人需要自行記錄收入情況，確保申報準確。
• 納稅申報： 如果扣繳義務人未扣繳稅款，或者納稅人取得的是境外支付的特許權使用費，納稅人需要自行在次年的3月1日至6月30日內辦理個人所得稅匯算清繳申報納稅。

總結：

記住這個核心：特許權使用費個人所得稅 = 你的總收入 × 16%。