匯算清繳是指納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅（或個(gè)人綜合所得）的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的稅款，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，并填寫(xiě)年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年稅款的行為。
主要分為兩大類：企業(yè)所得稅匯算清繳 和 個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。它們的主體、對(duì)象和時(shí)間都有顯著區(qū)別：
一、企業(yè)所得稅匯算清繳
類型定義：
- 適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)）和其他取得收入的組織（如事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等）。
- 對(duì)納稅人一個(gè)納稅年度（公歷1月1日至12月31日） 內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，與預(yù)繳稅額進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。
匯算清繳時(shí)間：
- 核心期限： 納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)。
- 關(guān)鍵點(diǎn)：
- 無(wú)論企業(yè)是否盈利，只要是在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），都應(yīng)進(jìn)行匯算清繳。
- 如果企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（如注銷、被吊銷執(zhí)照等），應(yīng)當(dāng)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)辦理當(dāng)期的企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳
類型定義：
- 綜合所得包括： 工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。
- 將納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的上述四項(xiàng)所得合并，按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，與預(yù)繳稅款（通常由扣繳義務(wù)人按月/次代扣代繳）進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)。
匯算清繳時(shí)間：
- 關(guān)鍵點(diǎn)：
- 預(yù)約辦理（早期）： 通常在2月中下旬開(kāi)放預(yù)約3月1日-3月20日期間的辦理時(shí)段。納稅人需提前預(yù)約才能在這段時(shí)間辦理。
- 直接辦理（高峰期）： 3月21日至6月30日期間，納稅人無(wú)需預(yù)約，可直接通過(guò)官方渠道（個(gè)人所得稅APP、網(wǎng)頁(yè)端、辦稅服務(wù)廳等）辦理。
- 年度概念： 匯算的是上一個(gè)自然年度（1月1日-12月31日）內(nèi)取得的綜合所得。
- 非強(qiáng)制所有人： 符合特定條件的納稅人（如年收入不超12萬(wàn)且補(bǔ)稅額不超400元等）可以免于辦理匯算清繳，但如需退稅則必須申請(qǐng)。具體免辦條件每年可能有微調(diào)，需關(guān)注當(dāng)年政策。
總結(jié)對(duì)比表
| 特征 |
企業(yè)所得稅匯算清繳 |
個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳 |
| 適用對(duì)象 |
居民企業(yè)、其他取得收入的境內(nèi)組織 |
取得綜合所得的居民個(gè)人 |
| 針對(duì)所得 |
企業(yè)年度全部所得（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得） |
年度綜合所得（工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)） |
| 核心時(shí)間 |
次年 1月1日 至 5月31日 (5個(gè)月內(nèi)) |
次年 3月1日 至 6月30日 (4個(gè)月內(nèi)) |
| 特殊情形 |
年度中間終止經(jīng)營(yíng)：終止之日起60日內(nèi) |
早期(3.1-3.20)通常需預(yù)約辦理 |
| 是否強(qiáng)制 |
原則上所有符合條件的企業(yè)必須辦理 |
符合特定條件的納稅人可以免辦，但退稅需申請(qǐng) |
| 主要目的 |
準(zhǔn)確計(jì)算年度應(yīng)納企業(yè)所得稅，多退少補(bǔ) |
準(zhǔn)確計(jì)算年度綜合所得應(yīng)納個(gè)稅，多退少補(bǔ) |
重要提示
- “含當(dāng)日”： 上述時(shí)間期限都是“含當(dāng)日”的，即截止到5月31日24時(shí)、6月30日24時(shí)（以稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)時(shí)間為準(zhǔn)）。
- 逾期后果： 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理匯算清繳并繳納稅款（如需補(bǔ)稅），將產(chǎn)生滯納金（每日萬(wàn)分之五），并可能面臨罰款等處罰。
- 政策變化： 具體的辦理流程、免辦條件、扣除標(biāo)準(zhǔn)等細(xì)節(jié)，每年可能會(huì)有微調(diào)。務(wù)必關(guān)注國(guó)家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站、官方微信公眾號(hào)或“個(gè)人所得稅”APP發(fā)布的最新公告和操作指引。
- 其他稅種： 除了上述兩大主要匯算清繳外，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的投資者也可能需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅匯算清繳（通常與企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間類似），以及一些特定行業(yè)或情形可能有特殊規(guī)定。
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