一、主要稅種及稅率 1. 個(gè)人所得稅 稅率：20% 計(jì)算方式： 應(yīng)納稅額 = （轉(zhuǎn)讓收入 - 房屋原值 - 合理費(fèi)用 - 轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)）× 20% 合理費(fèi)用：包括裝修費(fèi)（需提供發(fā)票）、貸款利息、公證費(fèi)等。 轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)：指轉(zhuǎn)讓過程中繳納的營業(yè)稅、城建稅等（見下文）。 免稅情形（滿五唯一）： 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用滿5年且是家庭唯一生活用房的住宅，免征個(gè)人所得稅。 2. 營業(yè)稅（現(xiàn)為增值稅） 注：根據(jù)材料，營業(yè)稅政策仍沿用，但實(shí)際已改為增值稅，此處按原文表述。 稅率：5% 計(jì)算規(guī)則： 購買不足2年：按轉(zhuǎn)讓收入全額征收（即：轉(zhuǎn)讓收入 × 5%）。 購買≥2年的普通住房：免征。 購買≥2年的非普通住房：按**(轉(zhuǎn)讓收入 - 購房原價(jià)) × 5%** 差額征收。 3. 城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加 稅率： 城建稅：營業(yè)稅稅額的 7%（市區(qū)）/5%（縣城）/1%（其他）。 教育費(fèi)附加：營業(yè)稅稅額的 3%。 計(jì)算基礎(chǔ)：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)。 4. 土地增值稅 征收方式：按超額累進(jìn)稅率（30%-60%），但實(shí)際操作中常核定征收（如按轉(zhuǎn)讓價(jià)的1%-3%）。 免稅情形：個(gè)人銷售普通住宅暫免征收（非普通住宅或商業(yè)房產(chǎn)需繳納）。 5. 印花稅 稅率：0.05%（萬分之五） 計(jì)算：按轉(zhuǎn)讓合同金額 × 0.05%。
二、特殊政策（2024年起執(zhí)行） 房產(chǎn)稅調(diào)整（持有環(huán)節(jié)，非轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)） 注：以下為參考內(nèi)容中的房產(chǎn)稅新政，適用于住宅持有期間，與轉(zhuǎn)讓無關(guān)，僅作補(bǔ)充說明。 計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)交易價(jià)的 70%（原為100%）。 稅率：統(tǒng)一為 0.5%（原分三檔0.5%/1%/1.2%）。 免稅面積：家庭免稅面積由100㎡調(diào)整為 180㎡。 三、關(guān)鍵要點(diǎn)總結(jié) 稅種稅率/規(guī)則備注個(gè)人所得稅20%（差額征收）滿五唯一免征營業(yè)稅/增值稅5%（分全額/差額征收）≥2年普宅免征城建稅+附加營業(yè)稅的7%+3%依附于營業(yè)稅土地增值稅累進(jìn)稅率或核定1%-3%普宅轉(zhuǎn)讓暫免征印花稅0.05%按合同金額征收 四、操作建議 保存原始憑證：購房合同、發(fā)票、裝修費(fèi)用單據(jù)等，用于抵扣個(gè)稅。 核實(shí)房屋性質(zhì)：普通住宅（≤144㎡等標(biāo)準(zhǔn)）與非普通住宅稅率差異大。 咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)：地方政策可能調(diào)整（如核定征收率），建議提前查詢當(dāng)?shù)丶?xì)則。 提示：以上政策以福建省漳州市為例，其他地區(qū)可能存在差異。實(shí)際繳稅時(shí)需結(jié)合最新政策及地方規(guī)定執(zhí)行。 數(shù)據(jù)來源：漳州市稅務(wù)政策文件、國稅發(fā)〔2006〕108號/〔2007〕33號文、2024年房產(chǎn)稅調(diào)整通知。 |
