企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的計(jì)算需遵循稅法與會(huì)計(jì)差異的協(xié)調(diào)原則，具體規(guī)則和步驟如下： 一、基本計(jì)算公式 應(yīng)納稅所得額 = 會(huì)計(jì)利潤(rùn) ± 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 其中： 納稅調(diào)整增加額：稅法不允許扣除或限額扣除的費(fèi)用（如超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、滯納金） 納稅調(diào)整減少額：會(huì)計(jì)未確認(rèn)但稅法允許扣除的項(xiàng)目（如未實(shí)際支付的職工薪酬）
二、常見(jiàn)調(diào)整項(xiàng)目及規(guī)則 職工薪酬 未實(shí)際發(fā)放的工資需調(diào)增 福利費(fèi)超工資總額14%部分需調(diào)增 職工教育經(jīng)費(fèi)超8%部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 按實(shí)際發(fā)生額60%扣除，且不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的5‰ 廣告宣傳費(fèi) 一般企業(yè)扣除限額為營(yíng)業(yè)收入的15%，超限部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度 捐贈(zèng)支出 公益性捐贈(zèng)不超過(guò)利潤(rùn)總額12%部分可扣除，超限部分可結(jié)轉(zhuǎn)3年 罰金滯納金 全額調(diào)增，不得扣除 三、特殊調(diào)整事項(xiàng) 以前年度虧損：可調(diào)減應(yīng)納稅所得額（需在5年內(nèi)彌補(bǔ)） 財(cái)政性資金：符合條件的不征稅收入需調(diào)減 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：高新技術(shù)企業(yè)可享受100%加計(jì)扣除 四、申報(bào)操作 填報(bào)《A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，分類列示調(diào)整事項(xiàng) 通過(guò)主表（A100000）匯總調(diào)整數(shù)據(jù) 注：2025年小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)5%（100萬(wàn)元以下）或10%（100-300萬(wàn)元）。 |
