工資薪金所得綜合所得稅率表(適用于居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳)。
該稅率表采用累計(jì)預(yù)扣法,適用的是全年應(yīng)納稅所得額,而不僅僅是每月工資。

一、綜合所得稅率表(年度)
級(jí)數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額(元) |
稅率 (%) |
速算扣除數(shù)(元) |
1 |
不超過36,000元的部分 |
3% |
0 |
2 |
超過36,000元至144,000元的部分 |
10% |
2520 |
3 |
超過144,000元至300,000元的部分 |
20% |
16920 |
4 |
超過300,000元至420,000元的部分 |
25% |
31920 |
5 |
超過420,000元至660,000元的部分 |
30% |
52920 |
6 |
超過660,000元至960,000元的部分 |
35% |
85920 |
7 |
超過960,000元的部分 |
45% |
181920 |
二、核心概念解釋
- 居民個(gè)人:在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。
- 應(yīng)納稅所得額(這是計(jì)算的關(guān)鍵):
- 計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額 = 年度收入總額 - 費(fèi)用60,000元 - 專項(xiàng)扣除 - 專項(xiàng)附加扣除 - 其他依法確定的扣除
- 年度收入總額:指全年取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得的全部收入。
- 費(fèi)用60,000元:即通常所說的“起征點(diǎn)”或“基本減除費(fèi)用”,每月5,000元,全年共60,000元。
- 專項(xiàng)扣除:個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)。
- 專項(xiàng)附加扣除:包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等7項(xiàng)。這是合法節(jié)稅的關(guān)鍵。
- 其他扣除:如企業(yè)年金、職業(yè)年金、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等。
三、如何計(jì)算?
步驟 1:計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額 = 年工資收入 - 60,000 - 三險(xiǎn)一金個(gè)人部分 - 專項(xiàng)附加扣除 - 其他扣除
步驟 2:根據(jù)應(yīng)納稅所得額,對(duì)照上表找到適用的稅率和速算扣除數(shù)。
步驟 3:計(jì)算應(yīng)納稅額。
年度應(yīng)納稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)
四、計(jì)算示例
情況一:小王年收入20萬元
- 三險(xiǎn)一金個(gè)人部分:假設(shè)每月2000元,全年24,000元
- 專項(xiàng)附加扣除:假設(shè)有住房租金扣除(每月1500元,全年18,000元)和贍養(yǎng)老人扣除(每月2000元,全年24,000元),合計(jì)42,000元。
計(jì)算應(yīng)納稅所得額:
200,000 - 60,000 - 24,000 - 42,000 = 74,000元
對(duì)照稅率表:74,000元在第二級(jí)(超過36,000至144,000元),稅率10%,速算扣除數(shù)2,520元。
計(jì)算應(yīng)納稅額:
74,000 × 10% - 2,520 = 7,400 - 2,520 = 4,880元
小王全年需要繳納的個(gè)人所得稅為4,880元。
情況二:小李年收入50萬元(無專項(xiàng)附加扣除)
- 三險(xiǎn)一金個(gè)人部分:假設(shè)每月3000元,全年36,000元
計(jì)算應(yīng)納稅所得額:
500,000 - 60,000 - 36,000 - 0 = 404,000元
對(duì)照稅率表:404,000元在第四級(jí)(超過300,000至420,000元),稅率25%,速算扣除數(shù)31,920元。
計(jì)算應(yīng)納稅額:
404,000 × 25% - 31,920 = 101,000 - 31,920 = 69,080元
小李全年需要繳納的個(gè)人所得稅為69,080元。
五、重要提示
- 預(yù)扣預(yù)繳:公司發(fā)薪時(shí)代扣代繳的個(gè)稅是按月預(yù)繳的,使用累計(jì)預(yù)扣法,本質(zhì)上和全年公式一致,只是按“截至當(dāng)前月份”的累計(jì)數(shù)計(jì)算。
- 匯算清繳:次年3月1日至6月30日,需要對(duì)上一年的所有綜合所得進(jìn)行匯總計(jì)算,多退少補(bǔ)。如果預(yù)繳的稅款多于年度應(yīng)納稅款,可以申請(qǐng)退稅。
- 年終獎(jiǎng):年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅方式可選:
- 單獨(dú)計(jì)稅:不并入綜合所得,單獨(dú)按月?lián)Q算后的稅率表計(jì)算。
- 合并計(jì)稅:并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算。
通常,收入較低者選擇合并計(jì)稅可能更優(yōu)惠,收入較高者選擇單獨(dú)計(jì)稅可能更優(yōu)惠,需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行試算比較。