工資薪金所得綜合所得稅率表（適用于居民個(gè)人預(yù)扣預(yù)繳和年度匯算清繳）。

該稅率表采用累計(jì)預(yù)扣法，適用的是全年應(yīng)納稅所得額，而不僅僅是每月工資。

一、綜合所得稅率表（年度）

二、核心概念解釋

1. 居民個(gè)人：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。
2. 應(yīng)納稅所得額（這是計(jì)算的關(guān)鍵）：

   • 計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額 = 年度收入總額 - 費(fèi)用60,000元 - 專項(xiàng)扣除 - 專項(xiàng)附加扣除 - 其他依法確定的扣除
   • 年度收入總額：指全年取得的工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等綜合所得的全部收入。
   • 費(fèi)用60,000元：即通常所說的“起征點(diǎn)”或“基本減除費(fèi)用”，每月5,000元，全年共60,000元。
   • 專項(xiàng)扣除：個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）。
   • 專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等7項(xiàng)。這是合法節(jié)稅的關(guān)鍵。
   • 其他扣除：如企業(yè)年金、職業(yè)年金、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)等。

三、如何計(jì)算？

步驟 1：計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額。 應(yīng)納稅所得額 = 年工資收入 - 60,000 - 三險(xiǎn)一金個(gè)人部分 - 專項(xiàng)附加扣除 - 其他扣除

步驟 2：根據(jù)應(yīng)納稅所得額，對(duì)照上表找到適用的稅率和速算扣除數(shù)。

步驟 3：計(jì)算應(yīng)納稅額。 年度應(yīng)納稅額 = 全年應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

四、計(jì)算示例

情況一：小王年收入20萬元

• 年工資收入：200,000元
• 減除基本費(fèi)用：60,000元
• 三險(xiǎn)一金個(gè)人部分：假設(shè)每月2000元，全年24,000元
• 專項(xiàng)附加扣除：假設(shè)有住房租金扣除（每月1500元，全年18,000元）和贍養(yǎng)老人扣除（每月2000元，全年24,000元），合計(jì)42,000元。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 200,000 - 60,000 - 24,000 - 42,000 = 74,000元

對(duì)照稅率表：74,000元在第二級(jí)（超過36,000至144,000元），稅率10%，速算扣除數(shù)2,520元。

計(jì)算應(yīng)納稅額： 74,000 × 10% - 2,520 = 7,400 - 2,520 = 4,880元 小王全年需要繳納的個(gè)人所得稅為4,880元。

情況二：小李年收入50萬元（無專項(xiàng)附加扣除）

• 年工資收入：500,000元
• 減除基本費(fèi)用：60,000元
• 三險(xiǎn)一金個(gè)人部分：假設(shè)每月3000元，全年36,000元
• 專項(xiàng)附加扣除：假設(shè)0元。

計(jì)算應(yīng)納稅所得額： 500,000 - 60,000 - 36,000 - 0 = 404,000元

對(duì)照稅率表：404,000元在第四級(jí)（超過300,000至420,000元），稅率25%，速算扣除數(shù)31,920元。

計(jì)算應(yīng)納稅額： 404,000 × 25% - 31,920 = 101,000 - 31,920 = 69,080元 小李全年需要繳納的個(gè)人所得稅為69,080元。

五、重要提示

1. 預(yù)扣預(yù)繳：公司發(fā)薪時(shí)代扣代繳的個(gè)稅是按月預(yù)繳的，使用累計(jì)預(yù)扣法，本質(zhì)上和全年公式一致，只是按“截至當(dāng)前月份”的累計(jì)數(shù)計(jì)算。
2. 匯算清繳：次年3月1日至6月30日，需要對(duì)上一年的所有綜合所得進(jìn)行匯總計(jì)算，多退少補(bǔ)。如果預(yù)繳的稅款多于年度應(yīng)納稅款，可以申請(qǐng)退稅。
3. 年終獎(jiǎng)：年終獎(jiǎng)有兩種計(jì)稅方式可選：

   • 單獨(dú)計(jì)稅：不并入綜合所得，單獨(dú)按月?lián)Q算后的稅率表計(jì)算。
   • 合并計(jì)稅：并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算。 通常，收入較低者選擇合并計(jì)稅可能更優(yōu)惠，收入較高者選擇單獨(dú)計(jì)稅可能更優(yōu)惠，需要在匯算清繳時(shí)進(jìn)行試算比較。