研發(fā)支出輔助賬是企業(yè)針對(duì)研發(fā)費(fèi)用建立的單獨(dú)專賬，用于歸集和核算研發(fā)活動(dòng)中的各項(xiàng)費(fèi)用。它是企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的重要依據(jù)。以下是其核心要點(diǎn)： 作用與目的 準(zhǔn)確記錄研發(fā)項(xiàng)目的成本費(fèi)用，包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。 作為享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的必備材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此審核企業(yè)是否符合加計(jì)扣除條件。 是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用核算的關(guān)鍵依據(jù)，影響企業(yè)是否符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
主要樣式 2015版：包含自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)四種輔助賬樣式及匯總表。 2021版：簡(jiǎn)化為“1張輔助賬+1張匯總表”，填報(bào)項(xiàng)目更精簡(jiǎn)，減少企業(yè)工作量。 自行設(shè)計(jì)：企業(yè)可參照2021版樣式自行設(shè)計(jì)，但需包含規(guī)定數(shù)據(jù)項(xiàng)并確保邏輯一致。 填寫(xiě)要求 按研發(fā)項(xiàng)目分別設(shè)置輔助賬，費(fèi)用化和資本化支出需分別核算。 記錄憑證信息、費(fèi)用明細(xì)（如人員人工、直接投入等），并按稅法規(guī)定歸集可加計(jì)扣除的金額。 匯總表需填報(bào)所屬期間的費(fèi)用化及已結(jié)束資本化項(xiàng)目的研發(fā)支出金額。 注意事項(xiàng) 研發(fā)費(fèi)用需與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用合理分?jǐn)偅绻灿迷O(shè)備、人員的費(fèi)用需按工時(shí)等方法分配。 特殊情況（如委托境外研發(fā)、其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算）需按稅法規(guī)定處理。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需求選擇合適的輔助賬樣式，并確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，以滿足政策要求和稅務(wù)監(jiān)管。 |
