非貨幣性資產(chǎn)對外投資是指企業(yè)或個人以非貨幣性資產(chǎn)（如股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等）進(jìn)行對外投資的行為。以下是關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅分期納稅政策的要點(diǎn)： 1.政策內(nèi)容 居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。分期期限從確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起，連續(xù)5個納稅年度，期間不得中斷。 2.享受主體 以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的居民企業(yè)，且需為查賬征收企業(yè)（核定征收企業(yè)不適用）。 3.申請條件 · 非貨幣性資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 · 投資限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新企業(yè)或注入現(xiàn)存企業(yè)。
4.計(jì)算方法 應(yīng)納稅所得額 = 非貨幣性資產(chǎn)公允價值 - 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。 分期年應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 ÷ 5 × 企業(yè)所得稅稅率（25%）。 5.申報(bào)要求 · 申報(bào)時點(diǎn)：年度企業(yè)所得稅匯算清繳。 · 申報(bào)方式：填報(bào)A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》第12行，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》。 · 留存?zhèn)洳橘Y料：股權(quán)投資合同、非貨幣性資產(chǎn)公允價值評估報(bào)告、計(jì)稅基礎(chǔ)說明、被投資企業(yè)工商證明等。 6.特殊情況處理 · 若企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回，需在當(dāng)年匯算清繳時一次性繳納遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的所得。 · 關(guān)聯(lián)企業(yè)間投資，若投資協(xié)議生效后12個月內(nèi)未完成股權(quán)變更，于協(xié)議生效時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。提示：企業(yè)需準(zhǔn)確核算非貨幣性資產(chǎn)的公允價值和計(jì)稅基礎(chǔ)，確保申報(bào)資料完整合規(guī)。具體操作建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或?qū)I(yè)稅務(wù)顧問。 |
