清單申報和專項申報是企業(yè)資產損失稅前扣除的兩種不同申報方式，主要區(qū)別如下： 申報內容和要求 清單申報：適用于企業(yè)在正常經營管理活動中產生的資產損失，如存貨正常損耗、固定資產正常報廢、按公允價格銷售非貨幣資產的損失等。企業(yè)可按會計核算科目歸類、匯總后，以清單形式報送稅務機關，相關資料留存?zhèn)洳椤?/div> 專項申報：適用于非正常損失或單筆損失金額較大的情況，如存貨被盜、固定資產損毀、債權性投資損失等。企業(yè)需逐項（逐筆）報送申請報告，并附送詳細的會計核算資料和納稅資料。
適用范圍 清單申報：僅適用于《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）明確列舉的五類資產損失，包括正常經營活動中按公允價格處置非貨幣資產、存貨正常損耗、固定資產正常報廢等。 專項申報：除上述五類清單申報的資產損失外，其他所有資產損失均需專項申報。若企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報范圍，也可選擇專項申報。 資料留存與報送 清單申報：企業(yè)需按會計科目歸類匯總后報送清單，相關會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳�，無需額外報送。 專項申報：需逐項報送申請報告，并附送詳細的會計核算資料、納稅資料及具有法律效力的外部證據（如司法判決、公安機關證明等）。 申報流程簡化 根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號），目前企業(yè)僅需填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料，相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳�。但清單申報與專項申報的區(qū)分仍需遵循原規(guī)定，以確保申報合規(guī)。 總結：清單申報適用于正常經營中的常規(guī)損失，申報流程相對簡化；專項申報適用于非正常損失或大額損失，需提供更詳細的資料。企業(yè)應根據資產損失的具體情況選擇合適的申報方式，并確保資料的真實性和完整性。 |
