公益慈善事業(yè)捐贈的個人所得稅政策主要依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，以及《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（2019年第99號）等文件，具體內(nèi)容如下： 一、扣除標準 1.常規(guī)項目按比例限額扣除 個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。 計算公式：公益性捐贈扣除限額 = 應納稅所得額 × 30% 若實際捐贈額超過扣除限額，超出部分不得扣除。 2.特定項目按全額據(jù)實扣除 自然人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育、紅十字會、公益性青少年活動場所等的捐贈，允許在個人所得稅前全額扣除。
二、扣除方式 1.綜合所得扣除 · 居民個人取得工資薪金所得，可在預扣預繳或年度匯算時扣除。 · 勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，僅能在年度匯算時扣除。 · 綜合所得扣除限額為當年應納稅所得額的30%。 2.經(jīng)營所得扣除 · 個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者可在預繳或匯算清繳時扣除，但核定征收方式的經(jīng)營所得不得扣除。 · 扣除限額為當年經(jīng)營所得應納稅所得額的30%。 3.分類所得扣除 · 財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得等分類所得，扣除限額為當月應納稅所得額的30%。 · 當月扣除不完的，可結(jié)轉(zhuǎn)至其他所得項目扣除。 三、扣除順序與結(jié)轉(zhuǎn) 1.扣除順序 居民個人可根據(jù)自身情況，自行決定在綜合所得、經(jīng)營所得或分類所得中扣除公益捐贈支出的順序，但不得重復扣除。 2.結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定 · 當月應納稅所得額不足以扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下月綜合所得、經(jīng)營所得應納稅所得額中扣除，但不能結(jié)轉(zhuǎn)至分類所得。 · 若仍扣除不完，可在當年綜合所得和經(jīng)營所得匯算清繳時扣除。 四、扣除憑證 1.捐贈票據(jù) 公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)應開具財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位印章。 個人需留存捐贈票據(jù)備查，留存期限為五年。 2.銀行支付憑證 個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務人補充提供捐贈票據(jù)。若未按規(guī)定提供，扣繳義務人應在30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報告。 3.匯總單據(jù) 機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。 五、注意事項 1.捐贈對象與渠道 捐贈需通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行，且公益慈善事業(yè)需符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》或《中華人民共和國慈善法》規(guī)定的范圍。 2.非貨幣性資產(chǎn)捐贈 · 捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按財產(chǎn)原值確定捐贈支出金額； · 捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按市場價格確定。 3.匯算清繳申報 個人需在次年3-6月通過個人所得稅APP申報公益捐贈扣除，填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》，并上傳捐贈票據(jù)等相關(guān)證明材料。 |
