合伙企業(yè)涉及的稅務(wù)問題較為復(fù)雜，以下是主要的稅務(wù)問題梳理： 一、主要稅種 1.增值稅及附加：合伙企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)需繳納增值稅，附加稅費(fèi)隨增值稅產(chǎn)生。 2.個(gè)人所得稅：自然人合伙人按經(jīng)營所得繳納個(gè)稅；法人合伙人按企業(yè)所得稅稅率繳納。 3.印花稅：合伙企業(yè)出資不繳納印花稅，轉(zhuǎn)讓合伙份額也不涉及印花稅。 二、所得分配與納稅 1.先分后稅原則：合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是將所得按比例分配給合伙人，自然人合伙人按經(jīng)營所得繳納個(gè)稅，法人合伙人按企業(yè)所得稅稅率繳納。 2.留存利潤納稅：即使利潤未實(shí)際分配，也需按比例計(jì)算合伙人應(yīng)納稅所得額并納稅。 3.虧損處理：合伙企業(yè)虧損可5年內(nèi)彌補(bǔ)，但不能抵減合伙人其他收益。 三、對(duì)外投資相關(guān)稅務(wù) 1.分紅稅務(wù)：對(duì)外投資分紅不并入合伙企業(yè)收入，自然人合伙人按“股息、紅利所得”繳納個(gè)稅，法人合伙人并入應(yīng)納稅所得額。 2.轉(zhuǎn)讓投資稅務(wù)：轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資按經(jīng)營所得納稅，自然人合伙人適用5%-35%稅率，創(chuàng)投企業(yè)有特殊政策。
四、合伙人變動(dòng)稅務(wù) 1.轉(zhuǎn)讓份額稅務(wù)：轉(zhuǎn)讓份額不繳納印花稅，溢價(jià)部分按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅，未分配利潤部分已納稅的無需重復(fù)繳納。 2.退伙稅務(wù)：退伙時(shí)未分配利潤按經(jīng)營所得納稅，對(duì)外投資分紅按“利息、股息、紅利所得”納稅，轉(zhuǎn)讓收入按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。 五、特殊事項(xiàng)稅務(wù) 1.工資薪金稅務(wù)：合伙人領(lǐng)取工資按經(jīng)營所得納稅，不得按工資薪金申報(bào)。 2.房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)：合伙企業(yè)與合伙人之間房產(chǎn)劃轉(zhuǎn)免征契稅。 3.創(chuàng)投企業(yè)稅務(wù)：創(chuàng)投企業(yè)可選擇按年度所得整體核算或單一投資基金核算，適用不同稅率。 六、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 1.法人合伙人風(fēng)險(xiǎn)：無法享受居民企業(yè)間股息紅利免稅政策，盈虧不能相互抵補(bǔ)。 2.自然人合伙人風(fēng)險(xiǎn)：工資視同經(jīng)營所得納稅，費(fèi)用扣除限制嚴(yán)格，多企業(yè)投資需合并納稅。 3.架構(gòu)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)：異地設(shè)立、多層嵌套可能被認(rèn)定為逃避稅收監(jiān)管。 七、會(huì)計(jì)核算問題 合伙企業(yè)不適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，需設(shè)置“合伙人資本”“合伙人提款”“合伙人損益”等科目，不設(shè)“資本公積”科目。以上內(nèi)容綜合了現(xiàn)行稅收政策及實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)，具體稅務(wù)處理需結(jié)合合伙協(xié)議約定和實(shí)際經(jīng)營情況。 |
