預(yù)繳增值稅的四種情形如下： 1.提供建筑服務(wù) · 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)體工商戶跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，需向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人按一般計(jì)稅方法預(yù)繳公式為（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷(1+9%)×2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷(1+3%)×3%。小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳。自2023年1月1日至2027年12月31日，小規(guī)模納稅人預(yù)繳地月銷售額未超10萬元的，無需預(yù)繳；超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的項(xiàng)目減按1%預(yù)征。 · 提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅。一般納稅人一般計(jì)稅方法預(yù)繳公式為（取得的預(yù)收款-支付的分包款）÷(1+9%)×2%；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為（取得的預(yù)收款-支付的分包款）÷(1+3%)×3%。小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳。預(yù)繳地點(diǎn)根據(jù)是否需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅確定。 2.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)： 納稅人（不包括其他個(gè)人）轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自建不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人一般計(jì)稅方法預(yù)繳公式為全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+5%)×5%；小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳。非自建不動(dòng)產(chǎn)，一般納稅人一般計(jì)稅方法預(yù)繳公式為（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或取得時(shí)的作價(jià)）÷(1+5%)×5%；小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不適用此規(guī)定。
3.提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)： 納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，若不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)），應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；若在同一縣（市、區(qū)），向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。一般納稅人一般計(jì)稅方法預(yù)繳公式為含稅銷售額÷(1+9%)×3%；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為含稅銷售額÷(1+5%)×5%。小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳，預(yù)繳公式為含稅銷售額÷(1+5%)×5%。個(gè)人出租住房，個(gè)體工商戶按含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%預(yù)繳，其他個(gè)人無須預(yù)繳。納稅人提供道路通行服務(wù)不適用該規(guī)定。 4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人、小規(guī)模納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)預(yù)繳增值稅。一般納稅人一般計(jì)稅方法預(yù)繳公式為預(yù)收款÷(1+9%)×3%；簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為預(yù)收款÷(1+5%)×3%。小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳。一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。 |
