進項稅額加計抵減政策是國家為特定行業(yè)企業(yè)提供的增值稅稅收優(yōu)惠措施，旨在降低企業(yè)稅負，支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展。以下是2023-2027年期間現(xiàn)行有效的加計抵減政策主要內(nèi)容： 一、適用范圍及加計比例 1.先進制造業(yè)企業(yè) · 條件：高新技術(shù)企業(yè)（含非法人分支機構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，且上一年度研發(fā)支出、研發(fā)人員占比等符合高新技術(shù)企業(yè)認定標準，制造業(yè)銷售額占比超50%。 · 加計比例：當期可抵扣進項稅額的5%。 2.集成電路企業(yè) · 條件：集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，需符合工信部制定的特定標準。 · 加計比例：當期可抵扣進項稅額的15%。 3.工業(yè)母機企業(yè) · 條件：生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，產(chǎn)品需符合《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》。 · 加計比例：當期可抵扣進項稅額的15%。
二、計算方法 1.加計抵減額計提 當期加計抵減額 = 當期可抵扣進項稅額 × 加計比例 （不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，如用于簡易計稅、免稅項目、集體福利等的進項稅額，不得計提加計抵減額。） 2.當期可抵減加計抵減額 當期可抵減加計抵減額 = 上期末加計抵減額余額 + 當期計提加計抵減額 - 當期調(diào)減加計抵減額 （已計提加計抵減額的進項稅額發(fā)生轉(zhuǎn)出時，需相應調(diào)減加計抵減額。） 3.實際抵減規(guī)則 · 若抵減前應納稅額 = 0，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期。 · 若抵減前應納稅額 > 當期可抵減加計抵減額，全額抵減后剩余加計抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 · 若抵減前應納稅額 ≤ 當期可抵減加計抵減額，抵減至應納稅額為0，剩余加計抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 三、注意事項 1.不得疊加適用：企業(yè)若同時符合多項加計抵減政策，可擇優(yōu)選擇，但同一期間不得疊加享受。 2.出口業(yè)務限制：出口貨物勞務、跨境應稅行為對應的進項稅額不得計提加計抵減額，無法劃分的進項稅額需按比例計算不得計提部分。 3.關聯(lián)交易限制：總分支機構(gòu)間、同一控制下的企業(yè)間交易對應的進項稅額不得計提加計抵減額。 4.政策追溯與清單管理：集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)需列入工信部門發(fā)布的名單方可享受，名單可能存在追溯執(zhí)行情況。 四、申報與會計處理 1.申報表填寫：在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（四）》中填寫加計抵減額的計提、調(diào)減、抵減情況，主表第19欄“應納稅額”需扣除實際抵減額。 2.會計處理：實際抵減時，借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“銀行存款”和“其他收益”（或“營業(yè)外收入”）。企業(yè)需根據(jù)自身行業(yè)屬性和實際經(jīng)營情況，準確判斷是否符合政策條件，并按規(guī)定申報享受優(yōu)惠。具體申請流程和名單管理要求可咨詢當?shù)毓ば挪块T或稅務機關。 |
