小規(guī)模納稅人出售門面房時，不需要在增值稅計(jì)算中扣除計(jì)提的折舊。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第14號）規(guī)定：
· 外購的門面房：以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。這里計(jì)算增值稅時直接扣除的是購置原價，而非折舊后的凈值。 · 自建的門面房：以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不涉及折舊扣除。企業(yè)所得稅方面：如果門面房作為固定資產(chǎn)核算，出售時需將累計(jì)折舊從固定資產(chǎn)原值中扣除，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。例如，門面房原值100萬元，累計(jì)折舊30萬元，出售價80萬元，應(yīng)納稅所得額為80 - (100 - 30) = 10萬元。 總結(jié)：增值稅計(jì)算不考慮折舊，企業(yè)所得稅計(jì)算需扣除已計(jì)提的折舊。建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，結(jié)合具體業(yè)務(wù)情況準(zhǔn)確處理。 |
