企業(yè)所得稅所得來源地的確定主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，具體規(guī)則如下： 1.銷售貨物所得 按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。例如，貨物交付地在中國境內(nèi)，則該銷售所得來源地為中國。 2.提供勞務(wù)所得 按照勞務(wù)發(fā)生地確定。若勞務(wù)在中國境內(nèi)提供，所得來源地為中國。 3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 · 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：按不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。 · 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。 · 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：按被投資企業(yè)所在地確定。 4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得 按照分配所得的企業(yè)所在地確定。例如，從境外企業(yè)分得股息，所得來源地為境外企業(yè)所在地。 5.利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地，或個(gè)人的住所地確定。若支付方在中國境內(nèi)，所得來源地為中國。 6.其他所得 由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
注意事項(xiàng)： · 居民企業(yè)需就境內(nèi)、境外所得納稅；非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅（或與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得）。 · 跨境業(yè)務(wù)中，需注意稅收協(xié)定優(yōu)先原則，避免重復(fù)征稅。 · 實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)留存交易合同、交付憑證、勞務(wù)記錄等資料，以證明所得來源地。 |
