有限合伙企業(yè)稅務(wù)處理遵循“稅收穿透”原則（企業(yè)不繳所得稅，由合伙人納稅）與法定稅種結(jié)合的模式，具體稅種及繳納規(guī)則如下： 一、企業(yè)主體層面繳納的稅種 增值稅 征稅范圍：銷售貨物、提供服務(wù)（如咨詢/租賃）、轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 稅率差異： 一般納稅人：6%（服務(wù)）、9%（運(yùn)輸）、13%（貨物）； 小規(guī)模納稅人：3%（現(xiàn)減按1%征收，月銷售額≤10萬(wàn)元免征）。 附加稅費(fèi) 以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)，包括： 城建稅（7%/5%/1%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。
二、合伙人層面繳納的稅種（“先分后稅”原則） 自然人合伙人 經(jīng)營(yíng)所得：按5%-35%超額累進(jìn)稅率繳納個(gè)稅（適用于企業(yè)利潤(rùn)分配）； 股息紅利：按20%稅率繳個(gè)稅（若合伙企業(yè)持股其他公司）； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得： 爭(zhēng)議焦點(diǎn)：適用20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅率 或 5%-35%經(jīng)營(yíng)所得稅率（各地執(zhí)行不一）。 法人合伙人 分得利潤(rùn)并入自身應(yīng)納稅所得額，按25%繳企業(yè)所得稅（虧損不可抵減）。 外資合伙人 非居民企業(yè)：預(yù)提10%企業(yè)所得稅（若適用稅收協(xié)定可減免）。 三、高頻稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示 1.稅率適用爭(zhēng)議：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得若被認(rèn)定為“經(jīng)營(yíng)所得”，自然人合伙人稅率最高跳升至35%； 2.核算要求：2025年起權(quán)益性投資禁止核定征收，必須查賬（發(fā)票/賬簿不全將面臨處罰）。 3.申報(bào)時(shí)效：年度終了后3個(gè)月內(nèi)需完成合伙人所得稅分配申報(bào):。 四、地區(qū)政策差異示例 海南自貿(mào)港：對(duì)創(chuàng)投類有限合伙的自然人LP，直接投資所得免征個(gè)稅^[政策更新]^； 上海臨港新片區(qū)：金融類合伙增值稅附加減半征收（2025年延續(xù)）^[地方財(cái)政]^。 合規(guī)建議： 簽訂合伙協(xié)議時(shí)約定稅務(wù)承擔(dān)方式（如GP代扣代繳條款）； 股權(quán)轉(zhuǎn)讓前咨詢當(dāng)?shù)乜趶剑ㄈ缟钲诎?0%征收，北京需提交“非經(jīng)營(yíng)行為”說(shuō)明）。 （注：實(shí)際稅負(fù)需結(jié)合業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、地域政策及合伙人性質(zhì)綜合測(cè)算） |
