企業(yè)所得稅跨省市總分機構(gòu)間的預(yù)繳稅款分?jǐn)偅�主要遵循《國家稅�?wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號，以下簡稱57號公告）及其后續(xù)政策（特別是國家稅務(wù)總局公告2023年第7號）的規(guī)定。核心原則是“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”。

以下是關(guān)鍵要點和操作流程：

一、適用對象

• 在中國境內(nèi)跨�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)（分公司）的居民企業(yè)。
• 實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
• 國有郵政企業(yè)、工商銀行等特殊行業(yè)企業(yè)以及財政調(diào)庫等另有規(guī)定的除外。

二、稅款分?jǐn)偟暮诵倪壿嫞嚎偡謾C構(gòu)按比例就地預(yù)繳

總機構(gòu)需要將匯總計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額（包括預(yù)繳和匯算清繳），按規(guī)定的比例分?jǐn)偨o總機構(gòu)和各分支機構(gòu)，由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。

分?jǐn)偙壤�計算方法（三因素法�?/span>

總機構(gòu)分?jǐn)偟亩惪?= 匯總計算的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額 × 50% 各分支機構(gòu)分?jǐn)偟亩惪羁傤~ = 匯總計算的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額 × 50%

每個分支機構(gòu)分?jǐn)偟亩惪?= 所有分支機構(gòu)分?jǐn)偟亩惪羁傤~ × 該分支機構(gòu)的分?jǐn)偙壤?/strong>

1. 總機構(gòu)：

   • 匯總計算整個企業(yè)集團(tuán)（包括總機構(gòu)和所有參與分?jǐn)偟姆种�機構(gòu)）當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
   • 計算當(dāng)期應(yīng)納所得稅額（應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率）。
   • 按50%的比例計算出總機構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的稅額。
   • 計算應(yīng)由各分支機構(gòu)分?jǐn)偟?0%稅款總額。
   • 按照確定的分?jǐn)偙壤�，計�?strong style="font-weight: bold; color: black;">每個分支機構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳的稅額。
   • 向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A202000）及其他申報資料。
   • 在總機構(gòu)所在地申報預(yù)繳其分?jǐn)偟?0%稅款。

2. 分支機構(gòu)：

   • 無需獨立計算應(yīng)納稅所得額。
   • 接收總機構(gòu)提供的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A202000），表中明確列示了該分支機構(gòu)本季度應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額。
   • 持此分配表及其他必要資料（如稅務(wù)登記證副本、財務(wù)報表等），向分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳其分?jǐn)偟亩惪睢?/section>
   • 即使分支機構(gòu)當(dāng)期虧損，只要參與分?jǐn)�，也需按分配表上的金額進(jìn)行預(yù)繳。

四、匯算清繳（年度）

1. 總機構(gòu)： 統(tǒng)一計算整個企業(yè)集團(tuán)年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。
2. 分?jǐn)偅?/strong> 按照與季度預(yù)繳相同的分?jǐn)偙壤�和計算方法（三因素法），計算總機構(gòu)和各分支機構(gòu)全年應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補（退）稅額。
3. 申報： 總機構(gòu)進(jìn)行年度納稅申報，辦理稅款多退少補。
4. 分支機構(gòu)：

   • 不再進(jìn)行獨立的年度匯算清繳（即不再填報年度納稅申報表主表及附表）。
   • 根據(jù)總機構(gòu)計算確定的年度分?jǐn)倯?yīng)補（退）稅額，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理蓋章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A202000）復(fù)印件。
   • 憑此分配表辦理年度應(yīng)分?jǐn)偠惪畹难a繳或退稅（抵減以后年度稅款）手續(xù)。
   • 分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)分配表進(jìn)行稅款征退。

            統(tǒng)一計算整個集團(tuán)應(yīng)納稅所得額/應(yīng)納所得稅額（總機構(gòu)）
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                  按50%-50%原則分?jǐn)偪傤~
      (總機構(gòu)分?jǐn)?0% | 所有分支機構(gòu)共攤50%)
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           總機構(gòu)就地預(yù)繳50%     分支機構(gòu)分?jǐn)?0%總額按三因素法計算比例
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               各分支機構(gòu)按分配比例就地預(yù)繳
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    季度：總機構(gòu)申報預(yù)繳（含分配表） -> 分支機構(gòu)憑分配表就地預(yù)繳
    年度：總機構(gòu)匯算清繳（含分配表） -> 分支機構(gòu)憑分配表辦理年度稅款結(jié)算