企業(yè)所得稅稅率15%的優(yōu)惠政策是國(guó)家為支持特定產(chǎn)業(yè)、區(qū)域發(fā)展而設(shè)立的重要稅收激勵(lì)措施。根據(jù)現(xiàn)行政策，適用15%優(yōu)惠稅率的情形主要包括以下五類，每類均有明確的適用條件和時(shí)效要求：
🧪 一、高新技術(shù)企業(yè)
- 適用條件
- 擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品/服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范圍；
- 研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例達(dá)標(biāo)（通常3%-5%）；
- 高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比≥60%；
- 政策依據(jù)
《企業(yè)所得稅法》第28條，需通過省級(jí)以上科技部門認(rèn)定并取得證書。 - 時(shí)效性
資格有效期3年，期滿需重新認(rèn)定。期滿當(dāng)年可暫按15%預(yù)繳，年底未通過認(rèn)定則需補(bǔ)稅。
🌴 二、海南自由貿(mào)易港企業(yè)
- 適用條件
- 2025年封關(guān)前（截至12月17日）：
- 企業(yè)注冊(cè)在海南且“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)”（實(shí)際辦公地、員工社保在瓊、核心業(yè)務(wù)在瓊處理）；
- 主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《海南鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，收入占比≥60%。
- 2025年封關(guān)后（12月18日起）：
- 負(fù)面清單外所有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)企業(yè)均可享受（取消產(chǎn)業(yè)限制）。
- 配套政策
- 進(jìn)口自用設(shè)備及原輔料“零關(guān)稅”；
- 加工增值超30%的貨物內(nèi)銷免關(guān)稅。
- 時(shí)效性
政策延續(xù)至2027年底（財(cái)稅〔2025〕3號(hào)）。
💻 三、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
- 適用條件
- 從事信息技術(shù)外包（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包（BPO）等；
- 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)收入占比≥50%；
- 政策范圍
全國(guó)適用，需通過省級(jí)科技部門認(rèn)定。
🌏 四、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
- 適用條件
- 注冊(cè)在西部地區(qū)（如陜西、四川等）；
- 主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（如清潔能源、生態(tài)農(nóng)業(yè)）。
🏭 五、其他特定類型企業(yè)
- 污染防治第三方企業(yè)
- 從事環(huán)保設(shè)施運(yùn)營(yíng)，環(huán)保服務(wù)收入占比≥60%，減按15%征稅至2027年底。
- 上海臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)
- 從事集成電路、人工智能等領(lǐng)域，設(shè)立5年內(nèi)按15%征稅。
- 橫琴粵澳合作區(qū)/平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)
- 符合當(dāng)?shù)亍秲?yōu)惠產(chǎn)業(yè)目錄》的企業(yè)（政策有效期至2025年底）。
⚠️ 六、關(guān)鍵合規(guī)要求
- 實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)（尤其海南）：
需滿足“人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)”四要素在本地，禁止空殼公司。 - 動(dòng)態(tài)跟蹤政策：
海南封關(guān)后行業(yè)目錄可能調(diào)整，高新技術(shù)企業(yè)需持續(xù)符合研發(fā)費(fèi)用等指標(biāo)。 - 優(yōu)惠不可疊加：
例如高新技術(shù)企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠只能擇一適用。
💎 不同優(yōu)惠類型核心條件對(duì)比
| 優(yōu)惠類型 |
核心條件 |
政策依據(jù) |
時(shí)效性 |
| 高新技術(shù)企業(yè) |
研發(fā)費(fèi)用占比3%-5%、高新收入≥60% |
企業(yè)所得稅法第28條 |
3年有效期，期滿重評(píng) |
| 海南自貿(mào)港企業(yè)（封關(guān)前） |
鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)收入≥60%、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng) |
財(cái)稅〔2025〕3號(hào) |
2027年底 |
| 海南自貿(mào)港企業(yè)（封關(guān)后） |
負(fù)面清單外、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng) |
財(cái)稅〔2025〕3號(hào) |
2027年底 |
| 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè) |
技術(shù)收入≥50%、大專員工≥50% |
省級(jí)科技部門認(rèn)定 |
長(zhǎng)期有效 |
| 西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè) |
符合西部產(chǎn)業(yè)目錄 |
區(qū)域優(yōu)惠政策 |
2030年底 |
| 污染防治企業(yè) |
環(huán)保收入≥60% |
專項(xiàng)支持政策 |
2027年底 |
💎 總結(jié)
企業(yè)需根據(jù)自身行業(yè)、區(qū)域布局匹配適用政策，重點(diǎn)關(guān)注：
① 資質(zhì)認(rèn)定（如高新技術(shù)企業(yè)證書、海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)備案）；
② 時(shí)效窗口（如海南封關(guān)前后條件變化、區(qū)域政策到期時(shí)間）；
③ 合規(guī)底線（杜絕“假運(yùn)營(yíng)”，確保研發(fā)費(fèi)用等動(dòng)態(tài)指標(biāo)達(dá)標(biāo)）。建議結(jié)合《海南鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄（2024版）》《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》等文件細(xì)化申請(qǐng)路徑。 | 
