可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目，主要是指一般納稅人取得符合規(guī)定的憑證，并且用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（包括應(yīng)稅銷售、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)）且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)**（即不屬于不得抵扣范圍）**的購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)所支付的增值稅額。

以下是可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的主要情形和憑證類型：

1. 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。

   • 這是最常見(jiàn)的抵扣憑證，包括：

     • 購(gòu)進(jìn)貨物（原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、機(jī)器設(shè)備等）。
     • 接受加工、修理修配勞務(wù)。
     • 購(gòu)買(mǎi)服務(wù)（如信息技術(shù)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)等）。
     • 購(gòu)進(jìn)無(wú)形資產(chǎn)（如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等）。
     • 購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)（如廠房、辦公樓、商鋪等）或其在建工程（分2年抵扣或一次性抵扣）。

2. 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

   • 進(jìn)口貨物時(shí)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)繳款書(shū)抵扣。

3. 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

   • 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票： 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，企業(yè)自行開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票。
   • 農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票： 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票（通常是免稅發(fā)票）。
   • 增值稅專用發(fā)票： 從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的專用發(fā)票，按發(fā)票上注明的稅額抵扣。
   • 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)： 進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得。
   • 計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額 = 買(mǎi)價(jià) × 扣除率 (扣除率通常為9%，用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，可加計(jì)1%即按10%計(jì)算)。

4. 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

   • 即代扣代繳增值稅的完稅憑證。

5. 道路、橋、閘通行費(fèi)：

   • 憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）計(jì)算抵扣：

     • 高速公路通行費(fèi)：發(fā)票上注明的收費(fèi)金額 ÷ (1+3%) × 3%
     • 一、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)：發(fā)票上注明的收費(fèi)金額 ÷ (1+5%) × 5%
   • 注意： 自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（即取得電子普票按票面稅額抵扣是主流方式）。

6. 旅客運(yùn)輸服務(wù)： (2019年4月1日起新增)

   • 增值稅電子普通發(fā)票： 按發(fā)票上注明的稅額抵扣（如網(wǎng)約車電子發(fā)票）。
   • 注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = (票價(jià) + 燃油附加費(fèi)) ÷ (1+9%) × 9%
   • 注明旅客身份信息的鐵路車票： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1+9%) × 9%
   • 注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票： 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 票面金額 ÷ (1+3%) × 3%
   • 重要限制：此類抵扣僅限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)（如員工旅游）的不可抵扣。

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的關(guān)鍵前提和注意事項(xiàng)：

1. 抵扣主體： 必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題（特定情況除外，如差額征稅）。
2. 憑證合規(guī)： 取得的扣稅憑證必須合法有效、項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符、信息填寫(xiě)完整準(zhǔn)確。增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)（或掃描認(rèn)證）。
3. 用途合規(guī)： 購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目必須用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（即用于產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目）。如果用于以下不得抵扣的項(xiàng)目，即使取得了專用發(fā)票等憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣：

   • 用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目。
   • 用于免征增值稅項(xiàng)目。
   • 用于集體福利。 (如企業(yè)食堂采購(gòu)食材、組織員工活動(dòng)等)
   • 用于個(gè)人消費(fèi)。 (如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)用于員工個(gè)人福利的商品或服務(wù))
   • 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
   • 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
   • 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
   • 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
   • 購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
   • 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
4. 抵扣時(shí)效： 自2017年7月1日起（2019年10月1日及以后開(kāi)具的發(fā)票等憑證），取消了原360天（2017年7月1日前是180天）的認(rèn)證/確認(rèn)抵扣期限限制。只要符合抵扣條件，可在納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。但建議及時(shí)處理，避免遺漏和跨期管理復(fù)雜。
5. 會(huì)計(jì)核算： 應(yīng)準(zhǔn)確核算可以抵扣和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于兼營(yíng)免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目或發(fā)生不得抵扣項(xiàng)目的，需要按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
6. 電子發(fā)票管理： 隨著電子發(fā)票普及，需注意電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的電子發(fā)票報(bào)銷查重機(jī)制。

總結(jié)： 可抵扣的核心在于：

• 你是一般納稅人。
• 你花錢(qián)買(mǎi)了東西（貨物/服務(wù)/無(wú)形資產(chǎn)/不動(dòng)產(chǎn)）。
• 這東西是用于你賺錢(qián)的生意（應(yīng)稅項(xiàng)目），而不是用于員工福利、個(gè)人消費(fèi)或免稅項(xiàng)目等。
• 你拿到了合規(guī)的抵扣憑證（專票、海關(guān)繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、完稅憑證、符合規(guī)定的通行費(fèi)/旅客運(yùn)輸票據(jù)等）。

重要提示： 增值稅法規(guī)政策更新較快，具體執(zhí)行細(xì)節(jié)（如扣除率、特定行業(yè)規(guī)定等）請(qǐng)務(wù)必以最新有效的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的最新公告和政策文件為準(zhǔn)。