應(yīng)交增值稅的借貸方向反映企業(yè)增值稅的繳納與抵扣情況，具體規(guī)則如下： 一、借方核算內(nèi)容 已繳納稅款：包括本月實(shí)際繳納的增值稅及補(bǔ)繳上期欠稅 多繳稅款：預(yù)繳增值稅形成的超額部分 進(jìn)項(xiàng)稅額：采購(gòu)商品/服務(wù)時(shí)支付的增值稅，用于后續(xù)抵扣 減免稅款：符合政策規(guī)定的增值稅減免金額
二、貸方核算內(nèi)容 應(yīng)交未交稅款：本月應(yīng)繳但尚未繳納的增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售商品/服務(wù)時(shí)收取的增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅需轉(zhuǎn)入貸方 三、科目余額判斷 貸方余額：表示仍有未繳稅款（負(fù)債增加） 借方余額：反映多繳稅款或留抵稅額（資產(chǎn)性質(zhì)） 四、特殊科目聯(lián)動(dòng) 未交增值稅：月末從"應(yīng)交增值稅"科目結(jié)轉(zhuǎn)的待繳金額 預(yù)交增值稅：提前繳納的稅款記入借方，后續(xù)沖減時(shí)轉(zhuǎn)出 實(shí)務(wù)中需注意：增值稅申報(bào)時(shí)若進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)導(dǎo)致科目為負(fù)數(shù)，應(yīng)按稅法規(guī)定填零處理。 |
