集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是國家為鼓勵集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展而制定的重要稅收優(yōu)惠政策，以下是其核心要點： 一、加計扣除比例 · 未形成無形資產(chǎn)：在2023年1月1日至2027年12月31日期間，集成電路企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除。 · 形成無形資產(chǎn)：形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。 二、享受主體及條件集成電路企業(yè)需符合以下條件： 1.國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)：符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。 2.國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)：符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條規(guī)定的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。 3.國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)：符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告（2021年第9號）》規(guī)定條件的企業(yè)，如有更新，從其規(guī)定。
三、可加計扣除的研發(fā)費用范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、其他相關(guān)費用等。具體如下： 1.人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 2.直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。 3.折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。 4.無形資產(chǎn)攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。 5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費：企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。 6.其他相關(guān)費用：與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。 四、申請流程 1.清單管理企業(yè)：國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目、國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)采用清單管理方式，企業(yè)需在每年4月中上旬左右（以當年發(fā)布通知為準）在國家發(fā)展和改革委員會信息填報系統(tǒng)中提交申請，生成紙質(zhì)文件加蓋企業(yè)公章，連同必要證明材料報省發(fā)展改革或工業(yè)和信息化廳確定的接收單位。地方發(fā)改和工信部門初核通過后，報送至國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部，由四部門聯(lián)審確認并聯(lián)合印發(fā)清單。 2.轉(zhuǎn)請核查企業(yè)：國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)適用轉(zhuǎn)請核查方式，應(yīng)于每年3月15日前（第一批）、6月15日前（第二批）向主管稅務(wù)機關(guān)提交享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策留存?zhèn)洳橘Y料，稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進行核查。 五、注意事項 1.企業(yè)需準確歸集研發(fā)費用，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。 2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，劃分不清的，不得實行加計扣除。 3.享受優(yōu)惠的企業(yè)需留存相關(guān)資料備查，如自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書、研發(fā)人員名單、研發(fā)費用分配說明等。集成電路企業(yè)可通過合理利用研發(fā)費用加計扣除政策，降低企業(yè)稅負，增強創(chuàng)新能力和市場競爭力。建議企業(yè)及時關(guān)注政策動態(tài)，確保合規(guī)享受優(yōu)惠。 |
