根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，公益性捐贈支出企業(yè)所得稅前扣除規(guī)定如下： 一、扣除標(biāo)準(zhǔn) 1.常規(guī)扣除比例 企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于符合規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 2.特定項目全額扣除 自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，仍可繼續(xù)適用該政策。
二、扣除順序 企業(yè)在計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。 三、扣除條件 1.捐贈途徑 必須通過公益性社會組織（需取得公益性捐贈稅前扣除資格）或縣級以上人民政府及其部門進(jìn)行捐贈。 2.捐贈范圍 用于符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》或《中華人民共和國慈善法》規(guī)定的公益事業(yè)范圍，如社會救助、公共服務(wù)、環(huán)境保護(hù)等。 3.留存資料 需留存公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門開具的財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位印章。 四、捐贈額確認(rèn) 1.貨幣性資產(chǎn)捐贈：以實際收到的金額確認(rèn)捐贈額。 2.非貨幣性資產(chǎn)捐贈：以其公允價值確認(rèn)捐贈額，捐贈方需提供公允價值證明，否則接受方不得開具捐贈票據(jù)。 五、注意事項 1.年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度計算的大于零的數(shù)額。 2.結(jié)轉(zhuǎn)扣除的捐贈支出，自捐贈發(fā)生年度的次年起計算，最長不得超過三年。 3.若企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予扣除的部分不能超過當(dāng)年年度利潤總額的12%。企業(yè)應(yīng)確保捐贈行為符合規(guī)定，并妥善留存相關(guān)票據(jù)和資料，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。 |
